Бетерра

Офисы
29.07.2024
Сохранить / Распечатать

Продолжаем знакомить вас с изменениями в налоговом законодательстве, которые начнут действовать с 1 января 2025 года.

Ранее мы рассказали об увеличении ставки налога на прибыль и льготах для высокотехнологичных компаний, но существенные изменения коснутся и малого бизнеса, применяющего специальный налоговый режим — упрощенную систему налогообложения (УСН).

1. НДС для компаний на УСН с доходом более 60 млн руб. в год

Если у организации или индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения в течение налогового периода сумма доходов превысила в совокупности 60 млн рублей, то, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло превышение, эти компании становятся плательщиками НДС.

В величине доходов при этом не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ.

Если в течение налогового периода индивидуальный предприниматель применяет и УСН , и патент, то при определении величины доходов необходимо учесть доходы и по одному, и по другому специальным налоговым режимам (абзац 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Комментарий Ведущего эксперта департамента бухгалтерских услуг «Бетерры» Зульфии Абзаловой:

«Одним из преимуществ применения упрощенной системы налогообложения было отсутствие обязанности по уплате НДС. Однако с 2025 года, при наличии существенных послаблений — повышения лимита доходов, остаточной стоимости ОС и отмены повышенных налоговых ставок по единому налогу — налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему, придется перейти на уплату НДС при превышении суммы доходов от деятельности на УСН в 60 млн рублей.

Избежать обязанности плательщика НДС можно будет в следующих случаях:

  • при переходе с общей системы налогообложения на упрощенную доходы за прошлый год не превысили 60 млн рублей;
  • при продолжении деятельности на УСН в 2025 году доходы за прошлый год не превысили 60 млн рублей;
  • доход вновь зарегистрированной компании или ИП на УСН за год составил не более 60 млн рублей»

2. Переход на УСН при доходе за прошлый год свыше 60 млн рублей

В случае, когда организация или индивидуальный предприниматель переходят на УСН, и за предыдущий календарный год у указанных лиц сумма доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 23, 25 или 26.1 НК РФ, превысила в совокупности 60 млн рублей, то при переходе на УСН они начинают платить НДС.

Вновь созданные организации и только что зарегистрированные индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от НДС с даты постановки их на налоговый учет, и до момента, когда их доход достигнет 60 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

3. Ставки НДС для УСН

При реализации товаров, работ или услуг, имущественных прав, компании и предприниматели на упрощенной системе налогообложения вправе для соответствующих операций применять одну из следующих налоговых ставок НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):

1) 5% — если доходы за прошлый год составили от 60 млн до 250 млн руб. включительно.

Если в течение налогового периода у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов будет выше 250 млн рублей, то, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, они теряют право на применение налоговой ставки 5%, а начиная со следующего месяца налогоплательщик обязан применять ставку 7%.

2) 7% — если доходы за прошлый год составили от 60 млн до 450 млн руб. включительно.

Если в течение налогового периода по налогу у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов превысит 450 млн рублей, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, они утрачивают право на применение налоговых ставок в размере 5% и 7% и применяют общеустановленные ставки налога на добавленную стоимость — 20% или 10%.

4. Право на вычет НДС

Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения, которые теперь будут платить НДС по ставкам 5% и 7%, не смогут принять к вычету «входящий» НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав.

Суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе на территорию РФ товаров, основных средств и нематериальных активов, должны учитываться в стоимости таких товаров, работ, услуг, имущественных прав.

При переходе налогоплательщика на УСН с уплатой НДС по ставкам 5% или 7% , суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого его операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав подлежат налогообложению (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения при освобождении от исчисления и уплаты НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим с отнесением на прочие расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.

Хотите быстро проанализировать данные бухгалтерского и налогового учёта своей компании, чтобы понимать общую картину и оценить работу бухгалтерии?

Получите чек-лист по основным счетам учета от экспертов «Бетерры»!

Скачивание начнется после отправки формы

Я соглашаюсь с условиями обработки персональных данных. Подробнее об обработке персональных данных – в Политике

Я хочу получать email рассылку с новостями "Бетерры"

Краткий чек-лист по основным счетам учета от экспертов «Бетерры»

Быстрая консультация