Продолжаем знакомить вас с изменениями в налоговом законодательстве, которые начнут действовать с 1 января 2025 года.
Ранее мы рассказали об увеличении ставки налога на прибыль и льготах для высокотехнологичных компаний, но существенные изменения коснутся и малого бизнеса, применяющего специальный налоговый режим — упрощенную систему налогообложения (УСН).
Если у организации или индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения в течение налогового периода сумма доходов превысила в совокупности 60 млн рублей, то, начиная с
В величине доходов при этом не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Если в течение налогового периода индивидуальный предприниматель применяет и УСН , и патент, то при определении величины доходов необходимо учесть доходы и по одному, и по другому специальным налоговым режимам (абзац 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).
Комментарий Ведущего эксперта департамента бухгалтерских услуг «Бетерры» Зульфии Абзаловой:
«Одним из преимуществ применения упрощенной системы налогообложения было отсутствие обязанности по уплате НДС. Однако с 2025 года, при наличии существенных послаблений — повышения лимита доходов, остаточной стоимости ОС и отмены повышенных налоговых ставок по единому налогу — налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему, придется перейти на уплату НДС при превышении суммы доходов от деятельности на УСН в 60 млн рублей.
Избежать обязанности плательщика НДС можно будет в следующих случаях:
В случае, когда организация или индивидуальный предприниматель переходят на УСН, и за предыдущий календарный год у указанных лиц сумма доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 23, 25 или 26.1 НК РФ, превысила в совокупности 60 млн рублей, то при переходе на УСН они начинают платить НДС.
Вновь созданные организации и только что зарегистрированные индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от НДС с даты постановки их на налоговый учет, и до момента, когда их доход достигнет 60 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
При реализации товаров, работ или услуг, имущественных прав, компании и предприниматели на упрощенной системе налогообложения вправе для соответствующих операций применять одну из следующих налоговых ставок НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
1) 5% — если доходы за прошлый год составили от 60 млн до 250 млн руб. включительно.
Если в течение налогового периода у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов будет выше 250 млн рублей, то, начиная с
2) 7% — если доходы за прошлый год составили от 60 млн до 450 млн руб. включительно.
Если в течение налогового периода по налогу у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов превысит 450 млн рублей, то, начиная с
Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения, которые теперь будут платить НДС по ставкам 5% и 7%, не смогут принять к вычету «входящий» НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав.
Суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе на территорию РФ товаров, основных средств и нематериальных активов, должны учитываться в стоимости таких товаров, работ, услуг, имущественных прав.
При переходе налогоплательщика на УСН с уплатой НДС по ставкам 5% или 7% , суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого его операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав подлежат налогообложению (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения при освобождении от исчисления и уплаты НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим с отнесением на прочие расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ (п. 8 ст. 145 НК РФ).
Изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.