Дайджест новостей по налогам и бухгалтерскому учету за май 2026 года

I. НДС

1. Направлены рекомендованные форматы пояснений к декларации по НДС и обновлены приложения к форме требования о предоставлении пояснений

Федеральная налоговая служба направила рекомендации по формату представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме. Документ действует до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ в редакции от 07.10.2025. Также обновлены формы и форматы приложений к требованию о предоставлении пояснений.

Новые формы применяются с 12 мая 2026 года.

2. Обновлена декларация по косвенным налогам при импорте из стран ЕАЭС

В связи с запуском системы СПОТ обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по косвенным налогам(НДС и акцизы) при ввозе в Россию товаров из государств ЕАЭС.

В новую форму добавлен раздел 4, содержащий сведения о предстоящих поставках, по которым внесены обеспечительные платежи, с разбивкой сумм НДС и акцизов по кодам бюджетной классификации. Также уточнен перечень контрольных соотношений, утверждённый приказом от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@. Ранее действующий приказ ФНС от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ утратил силу.

Новый формат применяется с отчетности за июль 2026 года.

II. Налоговый контроль

1. Установлены правила по списанию средств на оплате труда банком при блокировке счета

Гражданским кодексом(ст. 855) установлена очередность списаний с расчётного счёта. Платежи по заработной плате относятся к третьей очереди наряду с поручениями налоговых органов на списание и перечисление задолженности по налогам и сборам.

ФНС разъяснила: если требования относятся к одной очереди, банки обязаны исполнять их в порядке календарной очередности поступления документов. При соблюдении очередности и при условии, что платеж по выплате зарплаты поступил в банк раньше налогового поручения и действительно относится к расходам на оплату труда(с учетом Определения Верховного суда от 23.03.2018 N309-КГ18-1269), банк не несет ответственность по ст. 134 НК РФ за исполнение таких платежных поручений при блокировке счетов налогоплательщика.

2. Опубликованы среднеотраслевые показатели за 2025 год для планирования выездных проверок

Дополнены Приложения №3 и №4 в отношении налоговой нагрузки по видам экономической деятельности и рентабельности к Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Показатели за 2025 год используются налоговыми органами для сопоставления фактических данных налогоплательщиков с нормативными и отбора объектов для выездных проверок.

III. НДФЛ

Порядок проверки обоснованности зачета НДФЛ, уплаченного за границей

ФНС утвердила порядок проверки правомерности вычета по налогу, уплаченному в иностранном государстве с доходов, полученных за пределами РФ.

При камеральной проверке налоговый орган прежде всего определяет налоговый статус источника дохода и наличие действующего соглашения об избежании двойного налогообложения(СИДН) с соответствующей юрисдикцией.

Если СИДН отсутствует – зачет не допускается.

При наличии Соглашения для зачета такого налога необходимо:

1. проверить, распространяются ли его положения на уплаченный или удержанный с доходов плательщика налог;
2. уточнить, как распределяются налоговые права по виду дохода;
3. убедиться, что соблюдается предел зачета в соответствии с максимальной ставкой налога по виду дохода, установленный СИДН;
4. учесть факт приостановки отдельных статей некоторых СИДН в отношении «недружественных» государств(Указ N 585);
5. зачесть иностранный налог с учетом позиции Минфина с 08.08.2023 (письмо Минфина от 03.10.2025 N 03-04-07/96092).

Для подтверждения зачета к декларации 3 - НДФЛ следует приложить документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного налога, которые выданы и заверены уполномоченным органом иностранного государства, или копию иностранной декларации и документов на уплату налога с нотариально заверенным переводом на русский язык.

В рекомендациях ФНС приведены примеры применения правил СИДН с КНР, Бразилией и Казахстаном.

Основание: Письмо ФНС от 15.04.2026 N ШЮ-36-13/2999@.

IV. СПОТ (система подтверждения ожидания поставки товаров)

1. Форма документа о предстоящей поставке и порядок его представления

ФНС утвердила форму и форматы документа о предстоящей поставке, а также правила его оформления, корректировок и направления оператору СПОТ. Приказ применяется с 28 мая 2026 года в отношении товаров, ввозимых из ЕАЭС с 1 июня 2026 года.

2. Реквизиты для уплаты обеспечительного платежа по СПОТ

Введен новый код бюджетной классификации: 182 1 04 03000 01 1000 110 — «Обеспечительный платеж при ввозе товаров… из ЕАЭС». Платеж вносится не как часть ЕНП, а при перечислении указываются обязательные реквизиты(ИНН, КПП, ОКТМО, КБК, статус плательщика и др.).

Платеж должен быть внесен не менее чем за два календарных дня до ввоза в РФ товаров из ЕАЭС.

3. Случаи освобождения от внесения обеспечительного платежа

Правительство РФ установило случаи временного освобождения от обязательства внесения обеспечительного платежа:

1. ввоз товаров в РФ в период с 1 по 30 июня 2026 года;
2. для поставок из Республики Беларусь через российско‑белорусский участок границы – ввоз в период с 1 июня по 31 октября 2026 года при соблюдении условий по поставщику из Беларуси.

V. Электронный документооборот

Правила обмена экспедиторскими документами и ж/д накладными в электронной форме

Правительство утвердило порядок обмена электронными экспедиторскими документами и электронными железнодорожными накладными через государственную информационную систему электронных перевозочных документов(ГИС ЭПД).

С 1 сентября 2026 года заказчик транспортно‑экспедиционных услуг должен заключать договор с аккредитованным оператором, оформить сотрудникам ЭЦП и машиночитаемые доверенности. Поручение экспедитору формируется в виде XML файла, подписывается и направляется оператору.

Экспедитор формирует парный файл, принимает груз электронно и направляет документы в ГИС ЭПД.