Перечень стран, с которыми Россия имеет действующие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) в 2026 году

Ключевые изменения, произошедшие в 2025-2026 годах

1. С 1 января 2025 года к списку таких стран впервые присоединилась Абхазия – это первый подобный договор с данной страной.
2. Обновленное соглашение с Малайзией также вступило в действие с начала 2025 года, улучшив налоговые условия для обеих сторон.
3. В июле 2025 года Россия окончила ратифицировать новое соглашение с Объединенными Арабскими Эмиратами. Подписанное в феврале 2025 года оно, после ратификации со стороны ОАЭ, заработало с 1 января 2026 года. Данный договор предусматривает расширение налоговых льгот для резидентов обоих государств – например, снижен налог на дивиденды до 10%, а также улучшены условия обложения процентов и роялти. Это позволяет усилить экономическое взаимодействие и стимулирует рост двусторонних инвестиций.
4. В 2026 году Минфин обновил статус нескольких договоров: с Литвой – действие СИДН прекращается с 1 января 2026 года (документ денонсирован, льготные ставки перестают применяться), а также Финляндией – действие СИДН полностью приостанавливается с 1 июля 2026 года в качестве ответной меры.
5. В июле 2026 года Германия уведомила о полной приостановке соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ в отношении налогов на доходы и имущество, заключенного 29 мая 1996 года. Приостановление распространяется также на протокол к соглашению. Новые правила начнут действовать с 1 января 2027 года.

Денонсированные соглашения (фактически утраченные)

Россия прекратила действие соглашений с Нидерландами (с 1 января 2022 года), Украиной (с 1 января 2023 года), Латвией и Данией (с 1 января 2024 года), с Литвой (с 1 января 2026 года), с Финляндией (с 1 июля 2026 года), Германией (полностью приостанавливается с 1 января 2027 года). Для сделок с этими странами теперь действует исключительно российское национальное налоговое законодательство.

Перечень «офшорных зон»

Приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н был значительно расширен перечень государств и территорий, признаваемых в России офшорными зонами. В него были включены все «недружественные» страны.

С 1 января 2026 года Объединённые Арабские Эмираты исключены из перечня офшоров. Это сделано в связи с новым СИДН и статусом ОАЭ как «налогового партнера».

Как это влияет на бизнес и налогоплательщиков:

Включение страны в «черный список» Минфина вводит для российских компаний и граждан ряд существенных ограничений, даже если СИДН формально продолжает действовать (хотя и с приостановками):

1. Усиление контроля над контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Прибыль таких компаний, зарегистрированных в этих юрисдикциях, не освобождается от налогообложения в России, даже если это активная компания.
2. Ограничение вычета расходов. Затраты на приобретение услуг или прав у взаимозависимых лиц из этих зон могут не приниматься к вычету при расчете налога на прибыль.
3. Повышенные ставки налога. Выплата дивидендов в пользу лиц из этих юрисдикций может подпадать под более высокие ставки налога у источника.
4. Расширенный контроль ТЦО. Сделки с любыми контрагентами (даже не взаимозависимыми) из этих стран подпадают под контроль за трансфертным ценообразованием.

Влияние приостановки соглашений на налогоплательщиков и бизнес

1. Увеличение налоговой нагрузки. С потерей преимуществ по сниженным налоговым ставкам по дивидендам, процентам и роялти, выплаты из России в страны с приостановленными СИДН облагаются российскими налогами на общих основаниях. Налоговые ставки для иностранных лиц по российскому законодательству:
2. 15% – дивиденды, проценты, роялти
3. 10% – услуги международных перевозок

Приостановка односторонняя: для российских компаний и резидентов ставки могут остаться прежними, а для зарубежных получателей дохода — возрасти.

1. Риск двойного налогообложения. Сложности с применением налоговых вычетов и кредитов приводят к увеличению случаев уплаты налогов в обеих странах.
2. Повышенные риски для налогового планирования. Бизнес сталкивается с неопределенностью, что усложняет составление международных договоров и налоговое прогнозирование.
3. Ограничение подтверждения налогового резидентства. Некоторые страны отказывают своим резидентам в выдаче сертификатов налогового резидентства, препятствуя применению налоговых льгот.
4. Введение ответных мер. Страны, с которыми приостановлены соглашения, отзывают или ограничивают налоговые льготы для российских компаний и граждан.
5. Увеличение налоговых споров и проверок. Возрастает вероятность возникновения спорных ситуаций по вопросам определению постоянных представительств и налогообложения доходов через контролируемые иностранные компании (КИК).
6. Снижение инвестиционной привлекательности. Приостановка соглашений осложняет для России привлечение иностранных инвестиций из указанных стран.
7. Отмена льготных ставок налогообложения у источника. Например, дивиденды, проценты и роялти, которые ранее могли облагаться по льготным ставкам в пределах 5-15%, теперь облагаются по ставке 15%, установленной Налоговым кодексом РФ.

Меры носят временный характер и могут быть отменены после урегулирования политических разногласий.

Рекомендации для бизнеса и налогоплательщиков

1. Пересматривать договорные условия с зарубежными контрагентами с фокусом на налоговые обязательства по выплатам (дивиденды, проценты, роялти).
2. Планировать деятельность с учетом потенциальных налоговых рисков и двойного налогообложения.
3. Консультироваться с профессионалами в области налогообложения для выработки оптимальных стратегий.
4. Оперативно реагировать на изменения международной налоговой ситуации и своевременно адаптировать бизнес-процессы.