IT компания прекращает работу. Что с налоговыми льготами?

С 2021 года российские компании, аккредитованные как разработчики программного обеспечения, получили право применять льготный порядок налогообложения налогом на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов.

Весной 2022 года ранее установленные льготы, так называемый «налоговый IT-маневр», были дополнены новыми преференциями для российских компаний сектора информационных технологий.

Предусмотрены ежегодные гранты из федерального бюджета на разработку отечественных решений в области информационных технологий. Запланировано выделение средств на улучшение жилищных условий* и на обеспечение повышения уровня заработной платы программистов, работающих в аккредитованных IT организациях.

* Категории работников, на улучшение жилищных условий которых планируется выделять финансовые средства, определяются Правительством РФ

Однако реализация предоставления льготных кредитов на обеспечение текущей деятельности и новые проекты, заявленное упрощение трудоустройства иностранных граждан в такие организации, предоставление освобождения от государственного и муниципального контроля и права на отсрочку от призыва в армию до 27 лет в период работы в этих компаниях, введенный мораторий на выездные проверки и прочие меры пока не очень способствуют предотвращению утечки высококвалифицированных сотрудников отрасли в другие страны. Деятельность многих российских компаний IT сектора существенно сократилась или замораживается на неопределенный срок.

Для того, чтобы такие компании могли воспользоваться установленными льготами, необходимо, чтобы они отвечали следующим требованиям:

1. Имели подтверждение государственной аккредитации «организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации».
2. Среднесписочная численность сотрудников в отчетном периоде была бы не менее 7 человек.
3. Доля доходов от разработки программных продуктов в общей сумме доходов в отчетном периоде составляла бы не менее 70 процентов — в редакции Федерального закона 321-ФЗ от 14 июля 2022 года.

Однако с февраля этого года часть организаций, получивших в 2021 году аккредитацию в сфере информационных технологий, приняли решение о прекращении работы, чтобы затем начать процедуру ликвидации.

Сохранится ли право на применение льгот в связи с тем, что не будут соблюдаться условия их применения? Необходимо ли делать перерасчет налогов с 1 января 2022 года и доплачивать налог?

Давайте рассмотрим на конкретном примере.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 Налогового Кодекса компания, занимающая разработкой программ ЭВМ, имеет право применять пониженный тариф по страховым взносам, а с января 2022 года, в соответствии со статьей 284 НК РФ — применять нулевую ставку по налогу на прибыль.

Все условия для применения указанной льготы соблюдены — организация осуществляет деятельность в области информационных технологий, аккредитована, доход от реализации программного обеспечения составляет не менее установленных на тот момент 90 процентов** от всех доходов компании, и численность сотрудников превышает семь человек.

** 70 процентов в соответствии с 321-ФЗ от 14 июля 2022 года

В следующем отчетном периоде, несмотря на то, что компания перестала получать доход, и количество сотрудников сократилось до одного человека, право на применение льготы сохранилось — расчет показателей доли доходов от IT деятельности и среднесписочной численности нарастающим итогом это подтверждает. Более того, льготный порядок налогообложения сохранится до конца года.

Приводим для наглядности расчет необходимых показателей.

Российские IT компании, получившие государственную аккредитацию, должны продолжать отслеживать выполнение условий по льготе в следующих отчетных периодах, чтобы понимать, сохраняется ли право применять нулевую ставку по налогу на прибыль и пониженные ставки по страховым взносам, даже если бизнес сокращается. Как только по итогам отчетного (налогового) периода перестает выполняться хотя бы одно из необходимых условий, вне зависимости от причин их невыполнения, то компании необходимо применить общеустановленные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода.