Дробление бизнеса 2026: риски, амнистия и способы защититься от претензий

В Налоговом кодексе нет четкого определения явлению дробления бизнеса, но есть выработанные практикой признаки, на которые обращают внимание проверяющие органы.

Формально дробление бизнеса - это искусственное разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими юридическими лицами или ИП, не обоснованное логической необходимостью.

Если инспектор ФНС заподозрит дробление, то он будет стремиться доказать, что компания создана исключительно для занижения налогов путем неправомерного применения специальных режимов или других преференций.

Штрафы за дробление бизнеса

По ст. 122 НК РФ штрафы составляют 20% от неуплаченной суммы налога при неумышленном занижении базы и 40% при умышленном. Кроме того, возможны пени за просрочку и доначисления налогов по общей системе.

При крупных суммах (от 2,7 млн руб. для ИП или 18,75 млн руб. для юрлиц за 3 года) наступает уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ с штрафами до 500 тыс. руб. или лишением свободы.

Признаки дробления бизнеса

Честный бизнес тоже может подпасть под подозрения инспектора ФНС. Поэтому важно знать, какую деятельность ФНС относит к признакам дробления и избегать ее, либо быть готовым обосновать необходимость ведения бизнеса именно так.

Признак № 1: Взаимозависимость и единый центр управления

Налоговая инспекция обратит пристальное внимание, если в вашей группе компаний:

• Общие учредители и руководители, особенно если они являются родственниками.

• Фактическое управление всеми юрлицами осуществляется из одного центра.

• Сотрудники формально числятся в разных компаниях, но выполняют одни и те же функции, или происходит их постоянная «миграция» внутри группы.

• Общая инфраструктура: используются единые IP-адреса, номера телефонов, сайты, офисы, склады и даже один банк или бухгалтер на аутсорсе.

Пример: По делу блогера Елены Блиновской (дело А40-304494/2023) суд установил, что руководители подконтрольных ей ООО действовали в её интересах, а все сотрудники находились в общих рабочих чатах, что подтвердило наличие единого управления.

Признак № 2: Отсутствие деловой самостоятельности

Риск признания схемы дробления высоким, если компании в группе:

• Не имеют собственных ресурсов для ведения деятельности: нет активов, оборудования, достаточного штата.

• Безвозмездно пользуются имуществом и сотрудниками других участников группы без рыночных договоров аренды или услуг.

• Не несут характерных расходов, таких как аренда, связь, реклама, зарплата.

• Работают только внутри группы, являясь единственным поставщиком или покупателем для другой аффилированной компании.

Пример: «Бронницкий ювелирный завод» (дело А41-67495/23) проиграл суд, так как его розничные сети, оформленные на отдельные юрлица, не имели собственных источников финансирования и полностью зависели от ресурсов завода.

Признак № 3: Единый бизнес-процесс

О наличии схемы также свидетельствует ситуация, когда:

• Разные компании выполняют лишь части единого производственного цикла, которые не могут существовать друг без друга.

• Поставщики и покупатели искусственно распределяются между участниками в зависимости от их системы налогообложения (с НДС и без).

• Все участники схемы используют общие бренды, логотипы, вывески и другие средства индивидуализации.

Пример: Компанию «Пластика окон» (дело А41-50547/24) уличили в дроблении, так как ее ИП-агенты фактически были сотрудниками филиалов и работали под единым брендом с общей клиентской базой, не ведя самостоятельной деятельности.

Способ защититься — обоснуйте деловую цель

Даже при наличии признаков дробления вашу позицию можно отстоять. Главный аргумент – разумная деловая цель, не связанная с желанием сэкономить на налогах.

Что может быть деловой целью:

• Разделение разных направлений бизнеса (например, производство и розничная торговля).

• Освоение новых регионов.

• Снижение коммерческих рисков.

• Привлечение инвесторов в конкретное направление.

Ключевое условие: каждая компания должна вести реальную и экономически самостоятельную деятельность.

Налоговая амнистия за дробление бизнеса

Налоговая амнистия за дробление бизнеса (ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024) в 2026 году списывает недоимки, пени и штрафы по ст. 119, 120, 122 НК РФ за 2022-2024 годы при соблюдении условий отказа от схем.

Амнистия действует в 2025-2026 гг. и не применяется, если решение ФНС вступило до 12.07.2024 или дробление продолжается.

Амнистия применяется автоматически, если ФНС не выявит дробления в 2025-2026 гг. или по итогам проверок к 01.01.2030.

Рекомендации для бизнеса (пошаговый план)

1. Оцените структуру своего бизнеса
   • Проанализируйте группу: совокупный доход, активы, процессы, признаки дробления. Сделать это вам поможет чек-лист, разработанный экспертами «Бетерры». Если у вас несколько ответов «да», это уже требует внимания.
   • Рассчитайте налоги по «целой» компании (для УСН лимит выручки в 2026 до 490,5 млн руб.).
2. Обеспечьте самостоятельность каждой компании группы
   • Сформулируйте деловую цель. Для каждой компании должно быть четкое экономическое обоснование ее существования.
   • Обеспечьте самостоятельность деятельности. У каждого юрлица должны быть свои ресурсы, сотрудники, офис и реальные расходы.
   • Оформляйте все сделки. Отношения между компаниями группы (аренда, займы, услуги) должны быть закреплены договорами с рыночными ценами.
3. Если самостоятельность обеспечить невозможно, то выстройте грамотную структуру бизнеса.

Сделать это можно двумя путями:

• Без изменения текущей структуры
  • Переведите все юрлица/ИП на ОСНО с 2025 г.
  • Передайте основную деятельность на одно юрлицо группы с переводом остальных на вспомогательные функции (логистика, ИТ, отдел кадров, бухгалтерия). Перенесите на основное юрлицо ключевые активы (оборудование, контракты, персонал основной деятельности).
• С изменением структуры
  • Объедините компании в одно юрлицо (слияние, присоединение), создав обособленные подразделения по местам деятельности.
  • Продайте/отчуждайте части бизнеса независимым лицам.
  • Ликвидируйте «дочки» с уплатой налогов по объединенной базе.
4. Зафиксируйте изменения: договоры передачи активов/сотрудников, протоколы собраний.

Главный вывод: обоснование деловой цели и грамотно выстроенная структура бизнеса — лучшие способы защиты от налоговых претензий.