Дайджест новостей по налогам и бухгалтерскому учету за март 2026 года

I. Налог на прибыль: усиление контроля показателей отчетности

ФНС России обновила контрольные соотношения к декларации по налогу на прибыль. К привычной проверке арифметики добавляется еще более жесткая логика сопоставления показателей. Декларацию по налогу на прибыль необходимо сверять не только по форме, но и по внутренней согласованности показателей с учетом новых контрольных правил. В первую очередь на это необходимо обратить внимание компаниям со сложной структурой доходов и расходов, а также тем, кто часто корректирует налоговую базу.

II. НДС: переход на новые электронные форматы документов

Март стал месяцем подготовки к новому формату документооборота. ФНС утвердила новые электронные форматы корректировочного счета-фактуры. До 1 апреля 2027 года налогоплательщики могут выбирать между двумя вариантами, а затем останется только один формат.

Это означает необходимость заранее проверить настройки учетных систем, чтобы избежать технических сбоев при обмене документами.

Отдельно стоит учитывать и другую линию изменений: формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж обновлены и применяются уже с 1 апреля, но приказ ФНС с электронными форматами вступит в силу только с 1 июля 2026 года. Чтобы не возник разрыв между новыми бумажными формами и электронным обменом, ФНС уже направила рекомендуемые форматы.

Мы рекомендуем провести тестирование ЭДО, сверить версии учетного ПО и убедиться, что бухгалтерия и ИТ-служба работают с одними и теми же шаблонами.

III. Страховые взносы: границы льгот

Вопрос страховых взносов снова в центре внимания – прежде всего, для компаний из сегмента малого и среднего бизнеса.

ФНС подтвердила: если организация исключена из реестра МСП, право на использование пониженного тарифа отменяется с 1-го числа месяца, когда произошло исключение, даже если бизнес формально сохраняет льготный основной вид экономической деятельности и выполняет критерий по доле профильных доходов от 70%.

Для более точного бюджетирования фонда оплаты труда следует регулярно проверять, не изменился ли статус компании в реестре МСП и не требуется ли доначисление взносов с начала соответствующего месяца.

Налоговая служба также разъяснила, как применять страховые взносы к выплатам генеральному директору.

1. Если роль единоличного исполнительного органа организации передана по договору управляющему – индивидуальному предпринимателю, выплаты по такому договору не облагаются взносами у заказчика.
2. Аналогично в случае проведения процедур банкротства вознаграждения арбитражных управляющих не формируют объект обложения страховыми взносами у работодателя.

ИП в роли управляющих и арбитражные управляющие исчислят и уплатят взносы самостоятельно.

1. Однако при ликвидации юридического лица ситуация иная: к ликвидатору переходят полномочия единоличного исполнительного органа. В отношении ликвидатора коммерческой организации минимальная база для расчета страховых взносов определяется исходя из МРОТ. Это тот случай, где ошибка в квалификации статуса физлица может обернуться налоговыми претензиями.

ФНС отдельно перечислила случаи, когда выплаты руководителю коммерческой организации не подпадают под правило страховых взносов не менее МРОТ. Речь идет о ситуациях, когда гражданин фактически не исполняет трудовые обязанности в связи с прохождением военной службы по призыву (в том числе при мобилизации), по контракту либо в связи с пребыванием в добровольческом формировании.

Для подтверждения в качестве доказательств ФНС допускает копии военных билетов, справки военкоматов, справки воинских подразделений, архивные документы и материалы, подтверждающие сроки службы или действия контракта.

IV. Контролируемые сделки: изменение логики представления документации

ФНС в отношении контролируемых сделок еще раз подчеркнула, что по сделкам с отдельными видами товаров, указанными в п. 5 ст. 105.14 НК РФ, документация должна подаваться налогоплательщиками одновременно с уведомлением о контролируемых сделках. При этом уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета, а документация в центральный аппарат ФНС в Управление международного налогообложения.

Документы могут быть представлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Это приоритетный способ представления.

Формальное исполнение этой обязанности может быть поставлено под вопрос, если документация направлена в неверном формате или не туда, так что международным и сырьевым группам компаний стоит пересмотреть внутренний регламент подготовки документации по контролируемым сделкам, чтобы исключить ошибки маршрутизации документов. Это вопрос не только налогового контроля, но и организационной дисциплины.

Обратите внимание, что по документации за 2024 год, представленной в иной налоговый орган, обязанность будет считаться исполненной, и привлекаться к ответственности по статье 129.11 НК РФ они не будут.

V. Международное налогообложение: соглашения об избежании двойного налогообложения

Минфин России опубликовал руководство по взаимосогласительной процедуре, применяемой в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения.

Компаниям с трансграничными операциями необходимо использовать это руководство как ориентир, который поясняет, как запускается процедура, какие термины применяются и как взаимодействуют компетентные органы разных стран.

Отдельный значимый сигнал – полная приостановка соглашения с Финляндией. С 1 июля 2026 года прекращают действовать все положения соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Финляндией.

Такие изменения особенно чувствительны для дивидендов, процентов, роялти и иных трансграничных выплат, где налоговая модель строится именно на действии международного соглашения.

VI. Бухгалтерский учет: новые стандарты МСФО

В российскую практику введены два новых стандарта МСФО – IFRS 18 и IFRS 19. Компаниям, применяющим международные стандарты отчетности, необходимо оценить влияние изменений на учетную политику, примечания к отчетности и внутренние процедуры консолидации.

1. IFRS 18 «Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности» устанавливает требования к подаче и раскрытию информации в финансовой отчетности. Он применяется с годовых отчетных периодов с 1 января 2027 года и позднее, но может быть принят досрочно. Если организация применит стандарт с более раннего периода, она должна раскрыть этот факт в примечаниях.

Со вступлением этого стандарта в силу перестанет действовать IAS 1 «Представление финансовой отчетности».

1. IFRS 19 «Дочерние организации без обязанности отчитываться публично: раскрытие информации» упрощает требования к раскрытию и может стать заметным административным облегчением для холдинговых структур.

Организация может применять этот стандарт, если на конец отчетного периода:

1. Она является дочерней организацией
2. Она не имеет обязанности отчитываться публично
3. У нее есть конечная или промежуточная материнская организация, которая подготавливает консолидированную финансовую отчетность, находящуюся в открытом доступе, которая соответствует стандартам финансовой отчетности МСФО.

МСФО (IFRS) 19 подлежит применению к годовым отчетным периодам с 1 января 2027 года или после этой даты. Допускается досрочное применение.

Дополнительно утверждены поправки к IFRS 9, IFRS 7 и IFRS 19, касающиеся классификации и оценки финансовых инструментов.