Дайджест новостей по налогам и бухгалтерскому учету за декабрь 2025 года

Налог на прибыль

Высокотехнологичное оборудование

Правительство РФ обновило перечень российского высокотехнологичного оборудования, по которому компании могут учитывать затраты с повышенным коэффициентом — применять коэффициент 2 при расчете первоначальной стоимости основных средств для налога на прибыль. Дополнили список установки для очистки воздуха, проходческие комбайны, бульдозеры, конусные дробилки и оборудование для сортировки грунта, руды и минералов.

Новые правила применяются с 1 января 2026 года.

Источник: Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2025 № 3407-р.

Реестр радиоэлектронной продукции для льготных ставок налога на прибыль и страховых взносов

Расширен реестр радиоэлектронных продуктов, к которым применяются пониженные ставок налога на прибыль и страховых взносов — добавлены периферийные устройства с функциями печати, копирования, сканирования и факса (код 26.20.18). Дополнение вступило в силу с 29 декабря 2025 года.

Источник: Постановление Правительства РФ от 27.12.2025 № 2174.

ОКВЭД для льгот по страховым взносам малого и среднего бизнеса

Для малых и средних предприятий с 1 января 2026 года установлен перечень кодов ОКВЭД, дающих право на единый пониженный тариф страховых взносов в 15% (при доле дохода от этого вида деятельности не менее 70%).

Ранее льгота распространялась на всех субъектов МСП без ограничений.

Подробно мы рассказали об этом здесь.

Источник: Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.НДС

Формы счета-фактуры и книг покупок и продаж с 01.01.2026

ФНС обновила формы счетов-фактур, книг покупок и продаж с учетом увеличенной до 22% ставки НДС и новых требований к указанию номера и даты документа по полученному авансу.

Подробно мы уже рассказывали об этом.

Источник: Письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.

Переходный период по НДС

Для перехода на повышенную ставку НДС с 1 января 2026 года ФНС предлагает использовать методологию из письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

Источник: Письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@.

Налоговый контроль

Обмен финансовой информацией

Обновлен список юрисдикций для автоматического обмена данными: добавлены Кения, Молдова, Монголия и другие; исключены Бермуды, БВО, Гибралтар, острова Теркс и Кайкос.

Банки передают данные о резидентах-нерезидентах без согласия, если нет исключений (например, акции на бирже).

Источник: Приказ ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@.

Комментарий эксперта «Бетерры»:

Если налогоплательщик — налоговый резидент иностранного государства и является клиентом, выгодоприобретателем или контролирующим лицом клиента российского банка, НПФ или депозитария (п. 5 ст. 142.1 НК РФ), то сведения о такой организации финансового рынка, физическом или юридическом лице и каждом заключенном с ней договоре передаются в рамках международного автоматического обмена финансовой информации без согласия клиента, так как такая передача не является разглашением банковской тайны (п. 2 ст. 142.2 НК РФ).

Клиент передает информацию о выгодоприобретателях и контролирующих его лицах по запросу от организации финансового рынка.

ФНС России, в свою очередь, направляет данные в компетентные органы иностранных государств участников обмена.

Передавать сведения не нужно, если акции организации обращаются на организованных торгах в России или на иностранной бирже. Установлен Перечень договоров, по которым данные не представляются, поскольку риск их использования для ухода от налогов является несущественным (п. 3 ст. 142.2 НК РФ, п. 17 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 № 693).

Компетентные органы иностранных государств передают в российским налоговикам аналогичную информацию о лицах, которые являются российскими налоговыми резидентами.

Обмен страновыми отчетами

Расширен перечень государств для автоматического обмена страновыми отчетами — добавлены Армения, Вьетнам, Сербия, Таиланд и др.; удалены Ангилья, Бермуды, БВО, Гибралтар, Теркс и Кайкос.

Источник: Приказ ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/884@.

Комментарий эксперта «Бетерры»:

Этот список обновляется Налоговой Службой ежегодно. Он необходим для оценки возможности получения отчета с помощью международного обмена информацией. Если получить отчет возможности нет, то требование предоставить страновой отчет направляется российскому участнику МГК.

Иностранные электронно-цифровые подписи

Иностранные электронные подписи могут использоваться участниками ЭДО при согласии сторон. Документы с иностранной электронной подписью подаются пакетом: файл (с расширением .pdf), файл подписи, квитанция удостоверяющего центра и файл подписи к ней.

Весь пакет заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или его представителя.

Источник: Письмо ФНС от 17.12.2025 № ЕА-4-26/11370@.

Анализ хозяйственной деятельности

Введена в действие методика оценки финансово-хозяйственной активности организации с выдачей выписки налогового органа. В случае несоответствий результаты фиксируются в выписке.

Источник: Приказ ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@.

Международное налогообложение

Новые СИДН

С 1 января 2026 года действуют новые соглашения с ОАЭ (с 17.02.2025) и Малайзией (с 17.05.2024), охватывающие удерживаемые у источника налоги и другие налоги на доходы.

Источник: Сообщения Минфина России.

Исключение ОАЭ из офшоров

ОАЭ исключены из черных и серых списков офшоров с 01.01.2026

Источник: Приказы Минфина от 22.12.2025 № 187н, 188н.

Комментарий эксперта «Бетерры»:

Благодаря исключению Эмиратов из списка офшорных зон для налогоплательщиков появилась возможность применять налоговые льготы. Например, освобождение от налога прибыли КИК. Сделки с резидентами из ОАЭ больше не будут автоматически признаваться контролируемыми по формальному признаку «офшорной зоны». Резиденты ОАЭ смогут использовать пониженные ставки по доходам от источников в России.

Валютное регулирование

Запрет на платежи от резидентов нерезидентам за доли, вклады и взносы по договорам простого товарищества с капвложениями продлен до 31.12.2026.

Для этих операций требуется разрешения от ЦБ РФ

Источник: Указ Президента РФ от 08.12.2025 № 894.

Бухгалтерский учет

Изменения в ФСБУ 4/2023

Минфин внес изменения в некоторые разделы ФСБУ «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Переименованы отдельные строки баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств. Изменились некоторые коды в отчете об изменениях капитала.

Актив теперь является оборотным, если предназначен для использования или продажи в течение обычного операционного цикла или периода не более 12 месяцев (например, запасы).

Напомним, что ранее актив признавался оборотным, если был предназначен для использования или продажи в течение периода меньше 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.

Применяется с отчетности за 2025 год.

Источник: Приказ Минфина от 07.11.2025 № 159н.

Изменения в законе о бухгалтерском учете

• При реорганизации компании путем преобразования отчетный период не прерывается независимо от даты регистрации нового юрлица. Формировать заключительную и вступительную бухгалтерскую отчетность на дату преобразования не требуется.

• аудиторские заключения теперь называются аудиторскими отчетами;

• промежуточная финансовая отчетность также размещается в ГИРБО не позднее 30 дней после отчетной даты,

• Если промежуточная отчетность была исправлена, ее необходимо подать в ИФНС не позже 31 декабря отчетного года.

Источник: ФЗ от 15.12.2025 № 471-ФЗ; сообщение Минфина от 17.12.2025 № ИС-учет-61.