Дайджест новостей налогового законодательства за ноябрь 2025 года

Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 внес существенные поправки Налоговый кодекс РФ, введя новые ставки налогов, ограничения и процедуры. Основные нововведения вступят в силу с 2026 года.

Налог на прибыль

Исчисление налога на прибыль участниками МГК

Участники международных групп компаний (МГК) смогут применять ставку 15% с 01.01.2026 при наличии одновременно следующих условий:

• материнская компания группы на 31 декабря года, за который определяется налоговая база — резидент иностранного государства,
• материнская компания группы или любой ее участник по состоянию на эту дату является резидентом государства, входящего в Перечень стран, применяющих правила глобального минимального эффективного уровня налогообложения для МГК в соответствии с Модельными правилами, разработанными ОЭСР, утвержденный Минфином РФ
• выручка группы превышает 750 млн евро за два предшествующих года, а коэффициент налоговой нагрузки положительный, но ниже 0,15.

В законе детально прописан алгоритм расчета налоговой базы для таких компаний.

Налог с доходов от долевого участия в других организациях уплачивается участником МГК по стандартной ставке 25 %.

Указанные изменения не касаются иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянное представительство и получающих доходы от источников в РФ.

Повышающий коэффициент при приобретении программных продуктов

Расходы на лицензии ПО и баз данных могут учитываться как затраты компании с коэффициентом 2 при условии, если не предусматривается передача этих прав третьим лицам.

Перенос убытков на будущие налоговые периоды

До 2030 года продлено ограничение на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем переноса 50% убытков прошлых лет.

Налогообложение организаций — иностранных агентов

Организации, получившие статус иностранных агентов или имеющие иноагентов с долей не менее 10% в составе участников, с 1 января должны учитывать безвозмездные поступления в качестве доходов.

Такие налогоплательщики не вправе применять пониженные ставки налога, установленные п.1.1—1.16, 4–4.5 ст.284 НК РФ.

Сомнительные долги

Перечень долгов, которые можно признать сомнительными, расширяется. С 1 января в него также войдет подтвержденная судом задолженность по уплате штрафов, пеней и иных санкций, по договорам, по которым основная задолженность также признана сомнительной.

Льготы для организаций радиоэлектронной промышленности

Российские компании, входящие в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, доходы которых от реализации оборудования составляют не менее 70%, с 1 января смогут применять пониженные ставки по налогу на прибыль, включая в долю этих доходов и услуги по проектированию и разработке такого оборудования.

НДС

Увеличение ставки налога и снижение порога перехода для УСН

С 01.01.2026 базовая ставка НДС поднимется до 22%.

Расчетная ставка увеличится до 18,03% для продажи предприятия как имущественного комплекса, при оказании электронных услуг иностранными компаниями, а также при продаже товаров из ЕАЭС гражданам иностранными организациями.

Для организаций и предпринимателей на УСН порог доходов для освобождения поэтапно сокращается:

• до 20 млн руб. в 2025 года

• 15 млн — в 2026 году,

• 10 млн — с 2027 года.

Если в течение 2026 года порог доходов компании превысит 20 млн рублей, то необходимо будет уплачивать 5 или 7% НДС с начала следующего месяца.

Если организация в 2026 году впервые применяет ставки 5 или 7% НДС, то в первые 4 квартала возможен отказ от их применения до момента, когда установленные 3 года закончатся.

Налогоплательщики, применяющие 5 или 7% НДС, могут не вести раздельный учет в соответствии с п.4 ст.170.

Из других новшеств — изменения в форме счет-фактуры. Строка 5 дополнена номером и датой авансового счет-фактуры. Разрешается использовать и дополнительные строки.

Налоговое администрирование

Временный порядок начисления пеней

Порядок расчета пеней, исчисляемых в соответствии с ст.75 НК РФ, продлен до конца 2026 года.

• 1/300 ключевой ставки ЦБ — в течение первых 30 дней просроченной оплаты,

• 1/150 ставки — с 31 по 90 день включительно,

• 1/300 будет начисляться с 91 дня.

Исправление ошибок прошлого периода при увеличении ставки налога

Если налогоплательщик не смог определить точный период совершения ошибки или искажения при расчете налоговой базы прошлых периодов, то он пересчитывает налоговую базу и суммы налога в том периоде, когда ошибки обнаружены.

С 1 января 2026 года в регламентирующий такой порядок пункт 1 ст. 54 Кодекса внесены изменения, запрещающие перерасчет налоговой базы и налога в периоде выявления ошибки, если налог был излишне уплачен, а размеры налоговых ставок к моменту исправления ошибки увеличились.

Сделки между взаимозависимыми лицами

К сделкам между взаимозависимыми лицами с 1 января 2026 года добавляются и сделки, где одна из сторон проживает, зарегистрирована, или является налоговым резидентом в государстве, в котором ставка налога на прибыль 15 % или ниже.

Новые правила применяются к сделкам, доходы и расходы по которым признаются с 1 января 2026 года, даже если договор заключен раньше.

Прослеживаемость товаров в ЕАЭС

С 01.09.2026 прослеживаемость товаров, перечисленных в Постановлении № 1110 будет действовать на постоянной основе.

Комментарий эксперта «Бетерры»

Участниками системы прослеживаемости товаров выступают организации и ИП, которые совершают операции с такими товарами.

В отличие от маркировки, где контроль ведется с помощью физических знаков на изделиях, прослеживаемость опирается на документарное подтверждение. Маркировка позволяет отслеживать путь конкретного товара, тогда как прослеживаемость касается партий продукции.

Список товаров подлежит обязательному прослеживанию, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1110 от 01.07.2021:

• холодильники, морозильные камеры, тепловые насосы;

• автопогрузчики;

• бульдозеры, грейдеры;

• стиральные машины;

• мониторы и проекторы;

• промышленный транспорт;

• детские коляски;

• автокресла для детей.

Участники обязаны вести внутренний учет этих товаров, выставлять счета-фактуры с соответствующими пометками и сдавать отчеты в налоговую инспекцию.

Пока штрафы отсутствие учета таких товаров не предусмотрены. Однако на рассмотрении правительством находится законопроект 2024 года, который может начать действовать с 1 января 2026 года. Он предусматривает ответственность за нарушения по прослеживаемым товарам.

Как только законопроект будет утвержден, мы вам оперативно сообщим.

Технологический сбор за электронику

С 1 января 2026 года изготовители и импортеры электронных компонентов или изделий, которые содержат такие модули, обязаны перечислять специальный сбор в федеральный бюджет. Правительство РФ определит полный список облагаемой продукции, ставки сбора и правила его администрирования.

Постановка на учет иностранных компаний

Начиная с 1 сентября 2026 года, если иностранная компания, не зарегистрированная в российских налоговых органах, открывает банковский счет в РФ, банк самостоятельно подаст в ИФНС заявление о ее регистрации. Постановка на учет произойдет в течение 5 дней с момента поступления заявления. В этот же срок банк получит электронную выписку из ЕГРЮЛ для такой организации.

Основание: Федеральный закон от 17.11.2025 № 416-ФЗ.