Дайджест новостей по налогам и бухгалтерскому учету за апрель 2026 года

I. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1. Отсрочка уплаты ввозного НДС до 3 месяцев без процентов

Подписан указ Президента о запуске эксперимента по предоставлению отсрочки по уплате НДС при ввозе товаров в РФ.

Условия эксперимента:

Отсрочка действует до 3 месяцев с момента выпуска товаров для внутреннего потребления.

Проценты за пользование отсрочкой не начисляются.

Кто может участвовать?

Компании, которые:

1. созданы в соответствии с российским законодательством;
2. входят в реестр уполномоченных экономических операторов или в перечень системообразующих организаций;
3. получили положительное решение о предоставлении отсрочки;
4. на момент подачи заявления соответствуют дополнительным требованиям, которые перечислены в указе.

Важные ограничения:

1. Получатель товаров должен работать на общей системе налогообложения.
2. Продавать такие товары можно только физическим лицам (не ИП) и организациям на ОСН.

Эксперимент продлится до 30 июня 2027 года.

2. Новые форматы журнала счетов-фактур, книг покупок и продаж с 1 июля 2026 года

ФНС скорректировала электронные форматы ключевых документов по НДС.

Что меняется?

1. Добавляются дополнительные сведения об индивидуальных предпринимателях.
2. Появился новый реквизит: номер и дата счета-фактуры продавца – для случаев, когда отгрузка происходит в счет ранее полученной оплаты.

Форматы станут обязательными с 1 июля 2026 года.

II. Налоговый контроль

1. Миграционный учет иностранных работников: новая форма с 1 июля 2026

ФНС утвердила обновленную форму сведений о постановке на миграционный учёт и снятии с него по месту пребывания иностранного сотрудника.

Утверждены форма, порядок заполнения и электронный формат. Прежняя форма (приказ ФНС от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@) утратила силу.

Новые правила начинают действовать с 1 июля 2026 года.

2. Апрельские поправки в НК РФ: адаптация бизнеса к изменениям 2026 года

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ внес ряд важных послаблений. Основная цель – помочь малому и среднему бизнесу плавно перестроиться под новые правила, действующие с 2026 года.

Ключевые изменения:

По страховым взносам:

1. Для соблюдения условия о 70% льготных доходов разрешено суммировать выручку по всем видам деятельности, подпадающим под льготу.
2. Производители из обрабатывающей промышленности могут применять пониженные взносы сразу, без учета правила доли доходов за прошлый год.

По НДС для предпринимателей на УСН:

Освобождение от НДС (с 1 апреля 2026) получили ИП на УСН, если в 2025 году лимит по НДС (20 млн руб.) был превышен только за счет процентов по вкладам и остаткам на счетах, а годовой порог в 60 млн руб. за 2025 год не превышен.

Освобождение также касается индивидуальных предпринимателей, которые в 2025 году работали на патентной системе, но с 1 января 2026 потеряли право на патент.

Обратите внимание, что в декларации по НДС за I квартал 2026 года нужно показать НДС, начисленный за этот же квартал.

УСН и авансы до 2026 года:

«Упрощенцы» вправе уменьшить доходы на сумму НДС, начисленную при отгрузке в счет аванса, полученного до 2026 года и ранее учтенного в доходах по УСН.

Переход с патентной системы на УСН:

Предприниматели, которые в декабре 2025 применяли патент, но в 2026 потеряли это право из-за превышения дохода в 20 млн руб. за 2025 год, могут до 1 июня 2026 уведомить о переходе на УСН с 1 января 2026 или сменить объект налогообложения.

III. Страховые взносы

В связи с принятием того же закона № 104-ФЗ ФНС выпустила официальные разъяснения (письмо от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@) по пониженным тарифам для малых и средних предприятий.

Для субъектов МСП в обрабатывающем производстве исключено требование о не менее чем 70% доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год.

Для остальных МСП при расчёте необходимой 70% доли доходов разрешено суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности (из перечней, утвержденных Правительством).

Теперь в отчетности, начиная с I квартала 2026 года в расчете по страховым взносам графа 1 строк 010–030 приложения 3.1 к разделу 1 не заполняется до внесения изменений в приказ ФНС № ЕД-7-11/878@, а контрольные соотношения 1.244, 1.246, 1.248 (письмо ФНС от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@) временно не применяются.

IV. Национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ)

1. Закон о правовых основах СПОТ

Федеральный закон от 17.04.2026 № 101-ФЗ официально устанавливает правила работы системы СПОТ – национальной системы, в которой участник заранее подтверждает намерение ввезти товар и вносит обеспечительный платёж.

СПОТ распространяется на товары, ввозимые из ЕАЭС автомобильным транспортом. При этом правительство может расширить систему на другие виды транспорта.

Система не затрагивает наличные деньги, нефть, электроэнергию, товары для личного пользования и др.

Обязанности заявителя не позднее чем за 2 календарных дня до ввоза:

1. сформировать электронный документ о предстоящей поставке;
2. внести безналичный обеспечительный платеж в рублях (не менее суммы косвенных налогов).

Кто может быть заявителем?

1. Российские организации и предприниматели, ввозящие товары из ЕАЭС.
2. Посредники, исчисляющие косвенные налоги или выступающие налоговыми агентами по НДС, в т.ч. при продажах через электронные площадки продавцами из ЕФЭС товаров физлицам.
3. Филиалы и представительства иностранных юрлиц / международных компаний, которые ввозят товары из ЕАЭС.

Система начнет работать в полном объеме для товаров, ввозимых из ЕАЭС с 1 июня 2026 года.

2. Обеспечительный взнос по СПОТ

Закон от 17.04.2026 № 102-ФЗ внес изменения в ст. 11.3, 177 и 205 НК РФ. Суть нововведения - обеспечительный платеж, внесенный при импорте товаров из ЕАЭС, можно учесть в счет уплаты НДС и акцизов (косвенных налогов). Зачет производится после камеральной проверки представленной декларации.

Поправки вступили в силу 17 мая 2026 года.