Дайджест новостей по налогам и бухгалтерскому учету за январь 2026 года

1. НДС: обновления форм документов и деклараций

Скорректированы формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. В счете-фактуре появилась строка для номера и даты авансового счета-фактуры (в том числе и последних исправлений). Если таких счетов-фактур несколько – они указываются через точку с запятой.

В книге покупок и дополнительном листе к ней появилась графа с данными счета-фактуры при отгрузке в счет предоплаты, которую заполняет продавец.

Книга продаж и дополнительный лист к ней дополнены графой, которая заполняется на основе строки 5б, которую заполняет продавец при реализации после полученного аванса. Эти изменения начнут действовать с 1 апреля 2026 года.

Основание: Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26

Комментарий эксперта «Бетерры»

Напомним, что до вступления этих изменений в силу применяются ранее рекомендованные ФНС формы, где эти изменения уже были учтены.

С I квартала 2026 года будет действовать новая форма декларации по НДС, где учтено повышение ставки налога до 22%, изменен порядок заполнения, в том числе для тех налогоплательщиков на УСН, кто теперь уплачивает НДС по специальным ставкам.

Основание: Приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@

Обновлена форма декларации по НДС с электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями.

В отчете появился новый признак – Иностранный продавец и иностранный посредник. Он применяется, когда иностранная компания продает одновременно свои товары и является посредником или налоговым агентом при продаже товаров других продавцов.

Основание: Приказ ФНС России от 19.12.2025 N ЕД-7-3/1229@

2. Налоговый контроль: обеспечительные меры

С 2026 года в связи с новым определением понятия «имущество» для целей ареста и запрета на отчуждение или передачу в залог в Налоговом Кодексе ограничение права собственности в виде запрета на отчуждение или передачу в залог может устанавливаться в отношении всего имущества, включая имущественные права и объекты интеллектуальной собственности.

До этого года дебиторская задолженность не входила в обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение имущественных прав, но теперь это правило не действует (Письмо № Д-18-18/2@ от 19.01.2026).

Основание: Письмо ФНС России от 19.01.2026 N Д-18-18/2@

Комментарии эксперта «Бетерры»

В связи с расширением трактовки понятия «имущества» в Налоговом Кодексе в зону риска теперь попадают активы, которые было сложно заморозить на досудебном этапе или в рамках обеспечительных мер. Под удар могут попасть внутригрупповые займы, дебиторская задолженность, интеллектуальная собственность, право аренды, доли и др.

3. Налог на имущество

Декларации за 2025 год должны быть поданы до 25 февраля 2026 года по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022.

Организации, имеющие на балансе недвижимость, налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, и состоящие на учете в нескольких налоговых инспекциях по одному субъекту РФ, могут самостоятельно выбрать любую из указанных инспекций для подачи одной декларации. Для этого необходимо направить уведомление до 1 февраля следующего за отчетным года.

Основание: Информация ФНС России, размещенная на сайте 08.01.2026 г.

Комментарий эксперта «Бетерры»

С отчетности за 2023 год российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество данные об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у организации есть только такое имущество, декларация не подается.

При этом сам налог с такого имущества нужно рассчитать и заплатить до 28 февраля.

Расчет налога по кадастровой недвижимости производится и налоговыми органами. В соответствии с этим расчетом, налогоплательщику направляется сообщение об исчисленных суммах налога на имущество не позднее 28 августа. Если организация не согласна с суммой налога, возражения направляются в течении 20 дней после получения сообщения. Если ваша компания не получила сообщение об исчисленном налоге, необходимо обратиться с налоговую с заявлением о его выдаче.

ФНС организовала массовую рассылку электронных писем о возможности проведения в 1 квартале 2026 г. сверки сведений об объектах налогообложения за 2025 год.

Напомним, что общая ставка по налогу на имущество с кадастровой стоимости в Москве – 2,0% (ч. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).

Ставка налога по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости, – 2,2% (ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).

Так как есть исключения, мы рекомендуем проверить ставки налога, действующие в Москве, на сайте ФНС России.

С 1 января 2026 года в перечень объектов торгово-офисной недвижимости включены единые недвижимые комплексы, если в их составе есть хотя бы одно нежилое здание, соответствующее критериям административно-делового или торгового центра в соответствии с пунктами 3-5 ст. 378.2 НК РФ.

Предельный срок ежегодного формирования и размещения таких перечней на официальных сайтах уполномоченных органов продлевается — с 2026 года это можно делать до 1 марта текущего налогового периода, а не до 1 января, как было ранее.

Основание: Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 26.01.2026 N БС-36-21/443@.

Комментарий эксперта «Бетерры»

Ранее кадастровая стоимость объекта формировалась по отдельным зданиям или помещениям. Организации-владельцы единых недвижимых комплексов, в состав которых входит территория с несколькими корпусами, общей инфраструктурой и земельным участком, платили налог на имущество с кадастровой стоимости только того здания, которое подпадало под критерии торгового или административно-делового центра в соответствии с 378.2 статьей НК. В перечень объектов торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, также входили только указанные отдельные здания или помещения.

С 2026 года в региональный перечень попадут единые недвижимые комплексы в целом, если в их состав входит хотя бы одно здание, соответствующее критериям здания административно-делового или торгового назначения. Это может привести к тому, что налог на имущество будет рассчитываться от кадастровой стоимости всего комплекса, что резко увеличит сумму налога.

4. Международное налогообложение

С 1 января 2026 прекращено Соглашение об избежании двойного налогообложения с Литвой, действующее с 1999 года.

Основание: Официальное сообщение МИД России на официальном интернет-портале правовой информации от 14.01.2026 г.

5. Прослеживаемые товары

С 01.09.2026 года будет действовать утвержденный перечень прослеживаемых товаров, ввезенных в ЕАЭС. В Перечень вошли бытовые холодильники и морозилки, стиральные машины, ТВ-приемники

Прослеживамости будут подлежать только те из указанных товаров, коды которых указаны в перечне.

Основание: Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 26.01.2026 № 5

6. Бухгалтерский учет: обязательный аудит и рекомендации Минфина к аудиту финансовой отчетности за 2025 год.

Минфин опубликовал Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2025 год.

Основание: Публикация на сайте Минфина 15.01.2026. Информационное сообщение Минфина России от 16.01.2026 N ИС-аудит-86

Появились рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2025 год.

В них, в частности, указано, что при составлении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать следующее:

• Если отчетность составлена в соответствии с отраслевыми стандартами учета, это нужно указать в пояснениях, что возможно только если такие стандарты существуют и применимы к деятельности этой организации;
• если в соответствии с пунктом 7.3 ПБУ 1/2008, организация отступает от способа учета по ФСБУ, нельзя указывать на то, что отчетность составлена по стандартам ФСБУ;
• ФСБУ 4/2023 дает организации право самостоятельно принимать решение о раскрытии отдельных показателей в отчете о финансовых результатах или в пояснениях. Организация может включить в отчетность дополнительные показатели, если они отражают объекты учета по федеральным стандартам, а также уместны, последовательны и не имеют большей значимости, чем обязательные показатели;
• Несущественную информацию можно не раскрывать в отчетности, кроме минимальных перечней показателей, установленных ФСБУ 4/2023;
• В соответствии с ФСБУ 28/2023 для обязательной инвентаризации создается комиссия, состав которой определяет руководитель. Запрещается включать в комиссию материально ответственных за проверяемые объекты лиц. В комиссии могут быть не только работники организации, но и сторонние лица;
• определение активного рынка нематериальных активов не является вопросом учетной политики. Для этого необходимо профессиональное суждение бухгалтера на основе доступной информации (данные торгов, агентств и т.д.);
• для целей бухгалтерской отчетности отчетный период международной компании при редомициляции не прерывается. Отчетный период определяется с начала календарного года, в котором произошла регистрация в порядке редомициляции, по 31 декабря этого года.

Основание: Приложение к письму Минфина России от 22.01.2026 N 07-04-09/3478).