25.11.2024
Сохранить / Распечатать
I. Изменения в формах и форматах налоговой отчетности
1. Учет иностранных организаций, предоставляющих услуги физическим лицам в электронной форме и поставщиков из ЕАЭС, продающих товары через маркетплейсы
С 1 ноября 2024 года обновлены формы и форматы заявлений о постановке на учет, снятии с учета, а также о внесении изменений в ранее представленную информацию для иностранных организаций, которые оказывают в электронной форме услуги физическим лицам на территории РФ (п.1 ст.174.2 НК РФ), компаний-посредников, участников расчетов с физлицами за такие услуги и иностранных продавцов из ЕАЭС, продающих товары гражданам через маркетплейсы (ст.174.3 НК РФ). Порядок заполнения данных заявлений изменился.
Основание: Приказ ФНС России от 20.08.2024 № БВ-7-14/665@ «Об утверждении форм заявлений, используемых налоговыми органами при учете иностранных лиц, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, порядков их заполнения и форматов их представления в электронной форме»
2. Книга продаж и книга покупок
В связи с введением новой обязанности по НДС для организаций, применяющих УСН, а также обязанности по уплате НДС продавцами из ЕАЭС, продающими товар на маркетплейсах, изменились формы книги продаж и доп.листа книги продаж и порядок заполнения книги покупок и книги продаж. Изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.
Основание: Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 № 1448 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137».
3. Отчет о движении денежных средств нерезидента
С января 2025 года отчет о движении денежных средств юридического лица — нерезидента должен подаваться в новом формате.
Появится возможность подготовки отчетов в обновленном формате через ПО ФНС России «Налогоплательщик ЮЛ».
Основание: Письмо ФНС России от 02.10.2024 № ШЮ-4-17/11238@ «О вступлении в силу рекомендованного формата версии 5.01 отчета юридического лица — нерезидента».
4. Декларация по налогу на имущество
В связи с принятием Федерального закона от 08.08.2024 №
Основание: Приказ ФНС России от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@»
II. НДС
НДС при продаже товаров из ЕАЭС гражданам на территории ЕАЭС через маркетплейсы
Если продавцы из государств — членов ЕАЭС продают физлицам товары в Российской Федерации, обязанность по НДС возникает в том числе у российских маркетплейсов. Момент определения налоговой базы для них — последний день квартала, в котором деньги от покупателя к ним поступили.
До того, как изменится форма налоговой декларации по НДС, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отражается маркетплейсами в разделе 3 налоговой декларации, с учетом определенных особенностей.
Российские продавцы товаров на территории ЕАЭС за пределами РФ до изменения приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации, должны показывать такие операции в разделе 7 с использованием кода 1010836.
Основание: письмо ФНС России от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@ «О налоге на добавленную стоимость».
III. Налог на прибыль
Оплата туристического налога в составе командировочных расходов
Начиная с 1 января 2025 года туристический налог, как и плату за жилье командированного работника можно будет учитывать в составе командировочных расходов для целей налога на прибыль на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Важно, что в расчетных документах сумма туристического налога должна быть указана отдельной строкой.
Основание: Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816
IV. Налоговый контроль
1. Проверка уточненных налоговых деклараций к уменьшению налога, представленных по истечении трех лет от срока уплаты
Право налогоплательщика на подачу уточненных деклараций к уменьшению налога по срокам не ограничено в соответствии со ст. 81 НК РФ. Уточненные декларации можно представить и за пределами трех лет от срока уплаты.
Такие декларации отражаются в отдельной ветке АИС «Налог-3», а уменьшение суммы налога по ранее представленным декларациям происходит по итогам камеральной проверки по внутренним служебным запискам, а не автоматически.
Уменьшение сумм налогов, сборов, страховых взносов по служебной записке производится только при наличии судебного решения о восстановлении пропущенного трехлетнего срока (исключением является уменьшение внутри налогового (отчетного) периода, при котором не уменьшается исчисленная за период сумма — например, корректировка авансовых платежей по налогу на прибыль, по налогу на имущество организаций, страховых взносов и др. внутри налогового периода), а также случаев проведения налоговиками перерасчета сумм налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ.
Основание: Письмо ФНС России от 21.10.2024 № Д-5-15/71@ «О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами трехлетнего срока от установленного срока уплаты».
2. Налоговая реформа — корректировка некоторых положений
Уточнены некоторые положения налоговой реформы:
- С 2025 года будет действовать трехступенчатый порядок начисления пеней: до 30 календарных дней — 1/300 ставки ЦБ, с 31 по 90 дней — 1/150 ставки ЦБ, с 91 по день оплаты 1/300 ставки ЦБ.
- ОС и НМА, по которым применен федеральный инвестиционный вычет, с 1 января 2025 года можно будет амортизировать;
- По ОС и НМА, к первоначальной стоимости которых применен повышающий коэффициент 2, нельзя применить федеральный инвестиционный вычет;
- Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения:
- коэффициент-дефлятор на 2025 год установлен в размере 1,
- налогоплательщики освобожденные от уплаты НДС, могут не выпускать счета-фактуры,
- введены ограничения по смене адреса регистрации в целях применения пониженной ставки,
- применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения распространится на все регионы России и др.
Основание: Федеральный закон от 29.10.2024 №