Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за ноябрь 2024 года

I. Налог на прибыль

1. Пониженные ставки по налогу на прибыль для радиоэлектронной промышленности

Для российских организаций, которые включены в реестр организаций радиоэлектронной промышленности (при соблюдении установленных в п.1.16 ст.284 НК РФ условий), устанавливается в 2025 — 2027 годах налоговая ставка 8% в федеральный и 0% в бюджет субъекта РФ начиная с налогового периода включения в указанный реестр.

Важно, чтобы организация, включенная в реестр, не была в одной группе с иностранной организацией (за исключением компаний, контролирующим лицом которых является организация, зарегистрированная в РФ или гражданин РФ), иностранным гражданином или лицом без гражданства.

Основание: Федеральный закон от 29.11.2024 № 417-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

2. Применение федерального инвестиционного налогового вычета

Правительство утвердило категории налогоплательщиков, которые смогут использовать федеральный инвестиционный налоговый вычет, а также группы основных средств и нематериальных активов, к которым вычет можно применять, правила применения вычета и определения его величины.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет применяется плательщиками налога на прибыль, которые используют все виды экономической деятельности, включенные в раздел Добыча полезных ископаемых, Обрабатывающие производства, кроме классов Производство пищевых продуктов, Производство напитков, Производство табачных изделий; Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха; Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания; Научные исследования и разработки; Деятельность в сфере телекоммуникаций; Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность, включенная в класс Деятельность в области информационных технологий.

Использовать федеральный инвестиционный вычет могут организации, которые в 2025 — 2030 гг будут исчислять налог на прибыль в Федеральный бюджет по ставке 8 процентов и только по определенным активам ОС и НМА.

Основание: Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета».

3. Новая форма декларации по налогу на прибыль

Утверждены обновленные форма и формат декларации по налогу на прибыль, а также порядок ее заполнения.

Обновленная форма отчетности должна применяться с первого отчетного периода 2025 года российскими компаниями, а иностранные организации, которые ведут деятельность через постоянные представительства начнут использовать новую форму с первого отчетного периода 2026 года.

Основание: Приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ «Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397).

II. Налоговый контроль

1. Налоговая реформа — корректировка отдельных положений

Внесены очередные корректировки в Налоговой Кодекс РФ.

Также изменились правила применения федерального инвестиционного налогового вычета

Перечисленные выше изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу или страховым взносам.

2. Новый сервис для создания электронного договора

На сайте ФНС появился интерактивный сервис по созданию электронных документов в машиночитаемом виде. Сейчас в электронной форме можно сформировать договор в формате PDF/A-3, где после выбора параметра документа сервис предлагает заполнить соответствующие поля.

Планируется, что в дальнейшем возможности сервиса будут расширяться.

Основание: Информация ФНС России от 29.11.2024

3. Уголовная ответственность за представление в налоговую инспекцию заведомо подложных счетов фактур и деклараций

Уголовный Кодекс РФ дополнен статьей 173.3, по которой представление в ИФНС или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций от имени юридических лиц, созданных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, которые были получены незаконно, если в результате был получен доход в крупном размере, наказываются:

• штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного до двух лет;
• принудительными работами на срок до четырех лет;
• лишением свободы на срок до четырех лет и штрафом до восьмидесяти тысяч рублей или в размере зарплаты осужденного за период до шести месяцев, либо без такового.

Если группа лиц действовала по предварительному сговору с извлечением дохода в особо крупном размере — они будут наказаны принудительными работами до пяти лет либо лишением свободы до семи лет со штрафом до 800 тыс. рублей или в размере дохода осужденного за период до пяти лет, либо без такового.

Счета-фактуры и налоговые декларации считаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг и о передаче имущественных прав.

Основание: Федеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 28.1 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации».

III. Международное налогообложение

1. Соглашения об избежании двойного налогообложения с Абхазией и Малайзией.

Соглашение с Абхазией вступило в силу 28.11.2024 и применяется с 1 января 2025 года:

• в отношении налогов, удерживаемых у источника — с сумм, которые выплачены или начислены начиная с 1 января 2025 года;
• в отношении других налогов — по налогам, подлежащим уплате за любой налоговый год с 1 января 2025 года.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Малайзии вступает в силу в соответствии со статьей 29 — с даты последнего уведомления стороны о выполнении процедур, требуемых национальным законодательством для вступления в силу соглашения.

Основание: Федеральный закон от 02.11.2024 № 372-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Абхазия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы», информационное сообщение Минфина России.

Федеральный закон от 02.11.2024 № 373-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения и Протокола к нему».

2. Приостановка Конвенции об избежании двойного налогообложения между Россией и Швецией и Соглашения между Россией и Канадой

В соответствии с нотой Посольства Королевства Швеции в г. Москве от 25.10.2024 № 67/24 Правительство Королевства Швеции с 1 февраля 2025 года полностью приостанавливает действие Конвенции между Правительством РФ и Правительством Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.06.1993.

В соответствии с нотой Посольства Канады в г. Москве от 25.10.2024 N 0088/24 Правительство Канады с 18 ноября 2024 года приостанавило действие Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 5 декабря 1993 г.

Основание: Информационное сообщение Минфина России от 05.11.2024 г. «О полном приостановлении Правительством Королевства Швеции действия Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.06.1993».

Информационное сообщение Минфина России, опубликованное на сайте 04.12.2024.

IV. Антикризисные меры

1. Запрет на оплату резидентами доли в иностранном юридическом лице

До 31 декабря 2025 года запрещена без разрешения Центробанка оплата резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица, которое является нерезидентом. Взнос резидентом нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в виде капвложений (договора о совместной деятельности) также не разрешается.

Основание: Указ Президента РФ от 14.11.2024 № 978 «О внесении изменения в Указ Президента Российской Федерации от 18 марта 2022 г. N 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования».

V. Цифровая валюта

1. Постановка на учет в банке внешнеторговых контрактов с расчетами цифровыми правами

Центробанк обновил инструкцию от 16.08.2017 № 181-И, дополнив ее правилами постановки на учет контрактов между резидентами и нерезидентами на реализацию товаров (работ услуг), передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, а также кредитных договоров, с расчетами цифровыми правами (далее контракт ЦП).

Теперь контракты ЦП необходимо поставить на учет в банке, если сумма обязательств по ним равна или превышает эквивалент:

• для импортных контрактов ЦП — 3 млн рублей;
• для экспортных контрактов ЦП — 10 млн рублей.

Поставить контракты на учет нужно не позднее дня внесения в платформу оператора цифровых финансовых активов записи о передаче или получении резидентом ЦФА.

Резидент обязан при проведении валютной операции по контракту ЦП с нерезидентом не позднее 15 рабочих дней после передачи цифровых прав передать в уполномоченный банк информацию об УНК, о коде вида операции и документ, который выдал оператор, выпустивший ЦФА. Если уполномоченный банк является одновременно и оператором ЦФА, то документы и информацию представлять не нужно.

Регламентирован перечень документов, которые резидент должен предоставлять в банк при списании со счета иностранной валюты и рублей для приобретения цифровых прав, в том числе при их выпуске, или прекращения обязательств, удостоверенных цифровыми правами.

Изменения вступят в силу 11 января 2025 года.

Основание: Указание Банка России от 06.08.2024 № 6819-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И» (Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2024 N 80086).

2. Налоги по операциям с цифровой валютой

Установлены правила налогообложения отдельных операций с цифровой валютой. Так, согласно внесенным в Налоговый Кодекс РФ правкам, цифровая валюта признается имуществом.

Майнинг цифровой валюты и ее продажа не будут признаваться объектом налогообложения НДС. Освобождаются от обложения НДС и услуги уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой.

Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга в РФ считаются доходами, полученными в натуральной форме и будут облагаться НДФЛ. Такая валюта будет исчисляться исходя из рыночной котировки. Будет применяться прогрессивная ставка, установленная в п.1 ст.224 НК РФ, при этом доходы можно будет уменьшить на сумму налоговых вычетов. Купля-продажа цифровой валюты облагается НДФЛ по ставке 13 или 15 %%, в соответствии с п.1.1 ст.224 НК РФ.

Налогообложение юридических лиц по операциям с цифровой валютой установлены новой статьей 282.3 НК РФ.

К доходам иностранных организаций от источников в Российской Федерации будут также относится доходы от майнинга цифровой валюты, полученной в связи с участием в деятельности майнинг-пула. Такие доходы можно будет уменьшить на величину понесенных расходов, рассчитанных в соответствии со ст.282.3 НК РФ. Ставка налога — 25 %.

У операторов майнинговой инфраструктуры теперь появится обязанность информировать налоговиков о майнинге цифровой валюты лицом, которому оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры. При отсутствии такого уведомление на операторов будет возложен штраф в размере 40 тыс. рублей.

Установлены также ограничения по применению специальных налоговых режимов лицами, осуществляющими майнинг и продажу цифровой валюты.

Изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.

Основание: Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

VI. Налог на имущество

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости в Москве

Сайт департамента экономической политики и развития города Москвы дает возможность проверить включение вашей недвижимости в утвержденный перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости в 2025 году. Правительство Москвы утвердило перечень таких нежилых объектов. Количество объектов, по сравнению с 2024 годом, увеличилось.

Основание: Информация с сайта мэра Москвы от 25.11.2024.