Дайджест новостей по налогам и бухгалтерскому учету за июнь 2025 года

НДС

Новый порядок обмена электронными счетами-фактурами

С 1 октября 2025 года вступит в силу новый обязательный порядок обмена электронными счетами-фактурами через операторов ЭДО. Главным изменением станет полная замена стандартных извещений о получении документа и уведомления об уточнении на универсальные сообщения.

• Универсальные сообщения станут единственным способом подтверждения получения счет-фактуры в электронном виде, а также передачи информации, если необходимо внести уточнения либо предоставить дополнительные сведения. Такие сообщения не потребуют электронной подписи и не предусматривают обязательного подтверждения отправки или получения.
• Формат универсального сообщения, включая классификатор причин отправки, пока еще не утвержден налоговиками. Классификатор можно будет расширять, а участники обмена получат возможность договориться о дополнительных правилах для кодов причин или же заключить отдельные соглашения с указанием должностных лиц, уполномоченных на отправку таких сообщений.
• Обмен универсальными сообщениями будет применяться не только для счетов-фактур, но и для УПД, корректировочных счетов-фактур и неформализованных документов, не имеющих утвержденного формата.
• Операторы ЭДО должны обеспечить поддержку нового порядка обмена, в том числе и в роуминге, чтобы обмен документами между пользователями разных операторов происходил без задержек и сбоев.
• Пользователям потребуется своевременно обновить программное обеспечение, довести информацию о новых правилах до сотрудников и согласовать с контрагентами порядок обмена универсальными сообщениями.

Новый регламент должен будет значительно упростить и ускорить электронный документооборот, снизить нагрузку на сотрудников бухгалтерии за счет отказа от обязательного использования электронной подписи при подтверждении получения и уточнении счетов-фактур. Ожидается, что гибкость взаимодействия между контрагентами повысится.

Налог на прибыль

Курсовые разницы при списании задолженности в валюте

Курсовые разницы по безнадежным обязательствам в иностранной валюте следует включать во внереализационные доходы и расходы по мере списания задолженности. Если долг по таким требованиям или обязательствам прекращен либо погашен, начисление курсовых разниц прекращается. То есть, при списании долгов курсовые разницы отражаются таким же образом, что и при их погашении

Основание: Письмо Минфина России от 03.06.2025 № 03-03-06/1/54851

Налогообложение расходов по найму жилья для работников

Уточнен порядок учета расходов на наем жилья для работников в целях налога на прибыль.

• Расходы на аренду жилья, которые компенсируются сотруднику компании, могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль как затраты на оплату труда, но только если эта компенсация была предусмотрена трудовым договором и входит в систему оплаты труда. Тогда они считаются экономически оправданными и документально подтвержденными расходами, связанными с получением дохода. Если же компенсация выплачивается в социальных целых и не закреплена как часть оплаты труда, то учесть ее для целей налога на прибыль нельзя.
• В отношении персональных налогов и взносов определено, что возмещение расходов по найму жилья освобождается от уплаты страховых взносов и НДФЛ, но только в пределах установленных норм и в том случае, если эта компенсация установлена законодательством России, субъектов РФ или муниципалитетов.

Основание: Письмо Минфина России от 27.05.2025 № 03-00-08/51807

Налоговый контроль

Пилотный проект по подаче отчетности через сайт ФНС

До 1 июля 2026 года продлен пилотный проект по представлению налоговой и финансовой отчетности в электронной форме через официальный сайт ФНС. Организации и индивидуальные предприниматели смогут и дальше бесплатно сдавать отчетность напрямую без посредников.

Через сервис можно подать практически всю налоговую и бухгалтерскую отчетность, кроме декларации по НДС, которая по-прежнему подается только через операторов электронного документооборота в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ.

Для подачи отчетности через сайт налоговой службы необходимо применять усиленную квалифицированную электронную подпись, которая предоставляется с помощью сервисов ФНС.

С 1 ноября 2025 года передача неформализованных обращений в налоговые органы будет отменена, и налогоплательщики должны будут передавать формализованные сообщения через сервисы ФНС или портал Госуслуг. Проект обозначен как часть общей цифровизации документооборота в налоговой сфере.

Основание: Приказ ФНС России от 06.06.2025 № ЕД-7-26/508@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.07.2011 №N ММВ-7-6/443@».

Отчетность организаций-резидентов, входящих в МГК, по счетам за рубежом

С 1 июля 2024 года юридические лица — резиденты, которые участвуют в международной группе компаний (МГК), обязаны предоставлять в налоговые органы уведомления об открытии или закрытии счетов или вкладов и об изменении реквизитов счетов других участников группы — нерезидентов в банках за пределами России, отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким счетам, а также сведения о переводах денежных средств нерезидентами без открытия счета с использованием электронных платежных средств иностранных поставщиков.

В соответствии с установленными правилами, отчёты следует предоставлять в течение 30 дней после окончания каждого отчетного полугодия.

Российские компании обязаны отчитываться в отношении тех иностранных компаний, в капитале которых они прямо или косвенно участвуют либо контролируют другим способом, а также иностранных компаний, которые сами прямо или косвенно участвуют в капитале этих российских организаций или контролируют их деятельность.

Речь идет об иностранных компаниях — участниках той же МГК. Материнская компания группы, являющаяся российским резидентом, должна представлять отчеты и уведомления за российских участников группы.

Резиденты-участники МГК не обязаны отчитываться в следующих случаях:

• если более 50% активов группы находятся за пределами России;
• если компания-резидент не участвует в капитале или не контролирует нерезидентов, входящих в МГК другим способом;
• если нерезиденты из международной группы не участвуют в капитале или не контролируют деятельность участника-резидента.

Резидентам, входящим в МГК, необходимо провести проверку условия о нахождении свыше 50% активов группы на территории РФ.

Основание: Письмо ФНС России от 19.06.2025 № ШЮ-4-17/5965@ «Об изменениях в валютном законодательстве».

Расчеты через личный счет руководителя компании

Минфин дал рекомендации по использованию ККТ в случае оплаты через личный счет директора. Если за какие-либо услуги руководитель расплатился со своего личного счета, а не с расчетного счета компании, то такая операция считается расчетом с физическим лицом. И в этом случае организация-исполнитель обязана использовать кассовую технику, сформировать кассовый чек и передать его плательщику.

Чтобы избежать применения ККТ, оплачивать услуги необходимо с расчетного счета организации, а не с личных счетов директоров или учредителей.

Основание: Письмо Минфина России от 26.05.2025 № 30-01-15/51378

Электронный документооборот

Мобильная подпись

Теперь электронный договор можно подписывать мобильной подписью, используя бесплатное приложение ФНС. Такая возможность теперь доступна для руководителей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Как это работает:

● В сервисе ФНС по созданию электронных документов формируется договор в формате PDF/A-3, который можно сразу подписать мобильной подписью с помощью приложения для Android.

● Через приложение пользователь может получить электронную подпись в удостоверяющем центре ФНС. Для этого необходимо пройти идентификацию. После получения сертификата все документы, требующие электронной подписи, направляются в приложение для подписания. Подписанный документ можно отправить контрагенту прямо из сервиса, не тратя дополнительные средства.

Сертификат, который получен через мобильное приложение, не мешает использовать другие виды сертификатов, например, на токене. Таким образом, процесс подписания электронных договоров полностью переходит в мобильный формат.

Планируется, что к концу 2025 года сервис будет также дополнен возможностью подписания мобильной подписью счета-фактуры и УПД.

Обращения в налоговую через операторов ЭДО

С 1 ноября 2025 года будет полностью прекращен прием обращений в Федеральную Налоговую Службу через операторов ЭДО. Причина, по словам налоговиков, в несоответствии формата обращений через ЭДО современным стандартам цифровизации. Налоговая служба переходит на более современные и удобные цифровые решения — личные кабинеты налогоплательщиков на сайте ФНС, платформа госуслуг и другие официальные онлайн-сервисы.

Переход должен стать поэтапным, с постепенным уменьшением размеров файлов для обращений до полного прекращения приема обращений.

При этом другие процессы налогового администрирования через ЭДО, например, сдача налоговой отчётности, останутся без изменений.