Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за июль 2024 года

I. НДС

1. Нулевая ставка НДС при международных железнодорожных перевозках

С 1 июля 2024 года, в соответствии с изменениями, внесенными в п.1 ст.164 НК РФ, не применяется нулевая ставка НДС по услугам предоставления железнодорожного подвижного состава и контейнеров для международных перевозок, транспортно-экспедиционным услугам в международных перевозках, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• перевозка происходит только между пунктами на территории Российской Федерации;
• налогоплательщик не указан в качестве одного из перевозчиков в транспортных, товаросопроводительных или других документах, которые подтверждают ввоз/вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Минфин России относительно применения новых правил разъяснил, что абз.10 подп. 2.1 п.1 ст.164 НК предусматривает использование нулевой ставки НДС при организации и осуществлении перевозок ж/д транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ, если налогоплательщик предоставит в налоговые органы документы, предусмотренные в п.3.1 ст.165 НК РФ — контракт, копии товаросопроводительных документов и прочие документы. То есть, порядок применения НДС в отношении таких услуг, начиная с 1 июля 2024 года, не меняется.

Основание: Письмо Минфина России от 25.06.2024 № 03-07-08/59144

2. Нулевая ставка НДС при оказании услуг транспортной экспедиции в международных перевозках с применением нескольких видов транспорта

Минфин России напомнил, что под международной перевозкой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного плавания (река-море), воздушным, железнодорожным транспортом и автомобилями, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами РФ.

Таким образом, при оказании транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки товаров от пункта отправления в России, до пункта назначения за пределами РФ, либо в обратном направлении, при наличии документов, предусмотренных вышеуказанным пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса, по договору транспортной экспедиции применяется ставка НДС 0 процентов.

Основание: Письмо Минфина России от 26.06.2024 № 03-07-08/59665

II. Налоговый контроль

1. Реформа налоговой системы Российской Федерации

Утвержден федеральный закон, предусматривающий масштабные изменения в Налоговом кодексе РФ. Изменения касаются налогообложения как корпоративных доходов, так и доходов физических лиц.

Большинство поправок вступят в силу с 01.01.2025 г:

• Введение прогрессивной шкалы НДФЛ;
• Увеличение налога на прибыль;
• Введение туристического налога;
• Введение обязанности по исчислению и уплате НДС лицами на УСН;
• Введение новых акцизов;
• Появление возможности повышения субъектами РФ ставок по земельному налогу и налогу на имущество.

Мы рассказывали подробно об этих изменениях в серии наших материалов — по налогу на прибыль, изменениях для компаний на упрощенной системе налогообложения, прогрессивной шкале ставок НДФЛ.

Основание: Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».

2. Порядок постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций из ЕАЭС

В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2024 № 100-ФЗ, с 01.07.2024 вступили в силу изменения в Налоговом кодексе РФ, регламентирующие механизм взимания НДС при продаже организациями из ЕАЭС покупателям — физическим лицам товаров на электронных торговых площадках.

Если такие покупатели получают товары в РФ, у продавцов из ЕАЭС появляется обязанность уплачивать НДС в России.

Как указано в п.1 ст.174.3 НК РФ, исчисляют и платят налог следующие лица:

• иностранные организации и предприниматели из ЕАЭС, продающие товары физическим лицам через собственные интернет-магазины;
• иностранные организации и предприниматели из ЕАЭС, которые предоставляют свои электронные торговые площадки для продажи товаров иностранных продавцов из ЕАЭС;
• российские организации и предприниматели, которые предоставляют собственные электронные торговые площадки для продажи товаров иностранных продавцов из ЕАЭС.

Во втором и третьем случае НДС платят налоговые агенты, через чьи площадки реализуется товар из ЕАЭС,

Налоговая служба рекомендует иностранным организациям из ЕАЭС для налоговой регистрации и выполнения обязанности налогоплательщика НДС, подавать заявления через НДС-офис. Заявление можно подать в электронном виде без применения усиленной квалифицированной электронной подписи.

В настоящее время интерактивный сервис «НДС-офис иностранной организации» еще дорабатывается, но уже сейчас там можно использовать форму заявления о постановке на учет. Для иностранных индивидуальных предпринимателей сервис заработает к 1 января 2025 г.

Основание: Письмо ФНС России от 30.07.2024 № СД-4-3/8619@ «О порядке постановки на учет иностранных организаций из ЕАЭС»

III. Бухгалтерский учет

Новые поправки к Международным стандартам финансовой отчетности

Приказом Минфина России для применения в России введены новые поправки к Международным стандартам финансовой отчетности:

Основание: Приказ Минфина России от 04.06.2024 № 77н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности «Соглашения о финансировании поставок (Поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7)», «Международная налоговая реформа — модельные правила Компонента 2 (Поправки к МСФО (IAS) 12)», «Отсутствие возможности обмена валют (Поправки к МСФО (IAS) 21)» в действие на территории Российской Федерации.