Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за февраль 2025 года

НДС

Контрольные соотношения в обновленной декларации по НДС

Для новой формы налоговой декларации по НДС ФНС утвердила контрольные соотношения. Добавлены параметры проверки для ставок НДС 5 и 7 процентов налогоплательщиками, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Использовать новые контрольные соотношения необходимо с отчетности за 1 квартал 2025 года.

Основание: Письмо ФНС России от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@ «О доведении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» (вместе с «Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности»).

Комментарий эксперта Бетерры:

Напоминаем, что на основании п.5.3 ст.174 НК РФ налоговая декларация не считается представленной, если показатели в ней не соответствуют специальному перечню контрольных соотношений, который был утвержден приказом ФНС РФ от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. В этом перечне пониженные ставки НДС для УСН не учтены. В ближайшее время этот перечень будет обновлен.

Налог на прибыль

Страховые взносы с платежей по краткосрочным договорам ДМС.

Расходами для целей налога на прибыль, в соответствии с п.1 ст.252 НК, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии, что они производятся для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ для прибыли учитываются и суммы страховых взносов, кроме расходов, перечисленных в ст.270 НК РФ.

Минфин России отметил, что несмотря на то, что платежи по договорам добровольного медицинского страхования сроком меньше года нельзя учитывать при расчете налога на прибыль, страховые взносы по таким договорам являются экономически обоснованными, и расходы по ним принимаются для налогообложения прибыли как прочие расходы.

Основание: Письмо Минфина России от 17.01.2025 № 03-03-06/1/3242

Налоговый контроль

1. Информация о получении цифровой валюты путем майнинга

Налогоплательщики смогут сообщать о полученной путем майнинга цифровой валюте через личный кабинет. Обязанность об информировании ИФНС о произведенной цифровой валюте установлена Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ. Теперь для этого можно будет заполнить форму отчета с помощью нового онлайн-сервиса и подписать ее квалифицированной электронной подписью.

Отчитаться необходимо до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена. Юридическим лицам и предпринимателям можно производить цифровую валюту и отчитываться за нее только если они включены в Реестр майнеров и операторов.

Основание: Информация, опубликованная на официальном сайте ФНС России на 03.02.2025 г.

2. Обновленная форма справки о сальдо единого налогового счета

Новая форма справки о состоянии расчетов по ЕНС стала доступной с 10 февраля 2025 года. Она запрашивается через личный кабинет налогоплательщика, или через оператора ЭДО, а также в случае личного обращении в инспекцию.

Обновленная форма включает в себя дополнительную информацию для сверки — сальдо счета на начало 2023 г. и на текущую дату, расшифровку задолженности, в том числе по банкротству, суммы предстоящих платежей, информацию о начислении и погашении задолженности по налогам и расчет сумм пени, включая оплаченные.

Основание: Информация, опубликованная на официальном сайте ФНС России на 10.02.2025 г.

3. Доработанные показатели контрольных соотношений при заполнении уведомлений о начисленных налогах по НДФЛ

Так как пока еще не внесены изменения, связанные с переходом на прогрессивную ставку НДФЛ, а новые КБК для его уплаты утверждены, ФНС России доработала контрольные соотношения в части НДФЛ для заполнения уведомлений в 2025 году.

Основание: Письмо ФНС России от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@ «О направлении контрольных соотношений по уведомлениям об исчисленных налогах».

4. Применение обновленного перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения

С 31 декабря 2024 года вступил в силу Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@, утвердивший новый, расширенный перечень государств и территорий, которые не обмениваются информацией для целей налогообложения с Россией.

Налоговая служба пояснила, с какого периода применяется обновленный перечень. При определении налоговой базы за 2024 год в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2023 год, необходимо использовать перечень, действующий до 31.12.2024 который был утвержден приказом ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@.

Расширенный перечень будет учитываться при определении налоговой базы по прибыли КИК за финансовый год, который оканчивается в 2024 году. начиная с 2025 года

Основание: Письмо ФНС России от 18.02.2025 № ШЮ-4-13/1583@ «О периоде применения приказов, утверждающих перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией».

5. Новая методика оценки финансово-хозяйственного состояния компании

С 10 февраля 2025 года в личном кабинете налогоплательщика юридического лица формируется обновленная выписка о финансово-хозяйственном состоянии организации.

Добавились дополнительные критерии оценки:

• нет задолженности по обязательным платежам в бюджет более 30 тыс. руб. на первое число месяца, в котором проводится оценка;
• нет задолженности по обязательным платежам в бюджет одновременно более 1% от величины активов и 3 000 руб. на 1 января года проведения оценки;
• в составе участников организации не имеется иностранных лиц с долей участия более 25%.

Выписка формируется и в стандартном виде, так в новом формате с возможностью выбрать основные и дополнительные критерии и их показатели.

Основание: Приказ ФНС России от 27.01.2025 № ЕД-7-31/49@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@ «Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица»

6. Расчет таможенной стоимости импортного товара с учетом дивидендов

Минфин по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров сообщил, что в ситуации ввоза товаров в рамках сделок между участниками одной группы компаний, когда доход российского покупателя формируется в основном за счет продажи ввезенных товаров, решение вопроса о выплате дивидендов принимается исключительно иностранным поставщиком или связанными с ним участниками группы компаний при отсутствии каких-либо законодательных ограничений. Возникает риск манипуляций стоимостью товара, при формировании его таможенной стоимости.

В этом случае таможенная служба должна проанализировать обстоятельства продажи товаров, в том числе условий приобретения, методологии ценообразования экспортером.

Декларант обязан подтвердить, что цена, которая была уплачена или которая будет уплачена за приобретенный товар, определена в рамках конкурентной рыночной торговли.

В случае, когда таможенным органом установлено, что выплачиваемые продавцу товаров дивиденды являются формальными, а по своей сути обеспечивают получение продавцом части выручки от продажи ввезенных товаров, то такие платежи должны быть включены в таможенную стоимость товаров на основании подпункта 3 п.1 ст.40 ТК ЕАЭС как дополнительные начисления.

Так как величина дивидендов определяется после выпуска товаров, Минфин считает возможным отложить определение таможенной стоимости товаров при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 39 ТК ЕАЭС, если договор, с учетом которого определяется стоимость сделки с ввозимыми товарами, предусматривает, что часть выручки полученной при последующей реализации или иного использования ввезенных товаров, причитается продавцу, и порядок расчета этой части выручки будет определяться на основании сведений, неизвестных на день выпуска ГТД.

Основание: Письмо Минфина России от 10.02.2025 № 27-01-21/11349 (ред. от 25.02.2025) «По вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров».

Комментарий эксперта Бетерры:

Необходимо отметить, что Коллегия ЕАЭС 19.06.2018 утвердила Порядок отложенного определения таможенной стоимости товаров, согласно которому срок определения и заявления точной величины таможенной стоимости товаров не может превышать 15 месяцев со дня регистрации декларации на товары. В течение указанного срока таможенным органом должны быть получены документально подтвержденные сведения для определения точной величины таможенной стоимости товаров. В этой ситуации возникает проблема —товар может быть реализован импортером позже указанного срока.

Если в установленный срок декларант не заявил точную величину таможенной стоимости товаров или не подтвердил расчет документально, то предварительная величина таможенной стоимости товаров рассматривается как заявленная без применения отложенного определения. Такой метод предполагает использование показателей, отражающих планируемый объем реализации товаров, или иных показателей, указанных в бизнес-планах, калькуляциях цены, прейскурантах, каталогах. При их отсутствии расчет делается по данным бухгалтерского учета за определенный предшествующий период.

Согласно п. 4 ст. 57 ТК ЕАЭС при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных пошлин в установленный срок организация уплачивает пени. В данном случае сроком уплаты таможенных платежей будет являться дата выпуска товаров, а пени будут рассчитаны со дня, следующего за днем принятия решения о выпуске товаров.

Электронный документооборот

Электронный счет на оплату

ФНС России утвердила формат электронного счета на оплату, который позволяет формировать и счет, и счет-оферту, имеющий признаки договорного документа. Этот формат носит рекомендательный характер.

Основание: Приказ ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/29@ «Об утверждении формата представления счета на оплату в электронной форме»