Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за апрель 2025 года

НДС

Форма электронного реестра для подтверждения нулевой ставки НДС

С 1 апреля 2025 года подтвердить нулевую ставку НДС можно, предоставив вместо копий первичных документов электронный реестр в следующих случаях:

• при международной перевозке товаров по железной дороге;
• по транспортно-экспедиционным услугам, и предоставлении железнодорожного транспорта или контейнеров для перевозки товаров по экспорту и реэкспорту по России.

ФНС России рекомендует использовать в этих случаях электронный реестр по форме утвержденной 15.11.2024 Приказом № ЕД-7-15/1036@.

Основание: Письмо ФНС России от 07.04.2025 N ЕА-4-15/3650@ «Об информировании налогоплательщиков».

Налог на прибыль

Расходы на пусконаладочные работы в первоначальной стоимости амортизируемого имущества

Минфин России ответил на вопрос налогоплательщика о правомерности включения затрат на проведение пусконаладочных работ и расходов при покупке неисключительных прав пользования технологии в соответствии с лицензионным договором в первоначальную стоимость объектов основных средств.

Если при создании объекта основных средств или НМА появился другой объект, то распределение затрат осуществляется налогоплательщиком в зависимости от того, относятся ли эти затраты к созданию соответствующего объекта амортизируемого имущества.

Основание: Письмо Минфина России от 07.03.2025 № 03-03-05/2280

Налоговый контроль

«Телефон доверия» для противодействия коррупции в ФНС и ее территориальных органах

ФНС РФ разработала регламент действия «телефона доверия» для связи с гражданами и организациями в отношении коррупции федеральных государственных гражданских служащих налоговых органов и работников организаций, находящихся в ведении ФНС России, и для обеспечения защиты прав и законных интересов граждан и организаций.

По «телефону доверия» принимается информация о случаях коррупции государственных служащих налоговых органов, несоблюдения ими ограничений, требований о предотвращении или урегулировании конфликта интересов, неисполнения обязанностей, возложенных на них законодательством.

Номер «телефона доверия» ФНС России: (495) 198-46-23, он работает в круглосуточном режиме. Анонимные сообщения принимаются, но не рассматриваются.

Основание: Приказ ФНС России от 17.04.2025 № ЕД-7-4/297@ «Об утверждении Положения о порядке работы „телефона доверия“ по вопросам противодействия коррупции в Федеральной налоговой службе, ее территориальных органах и подведомственных организациях».

Налоговая нагрузка и рентабельность за 2024 год для планирования выездных проверок в 2025 году

Обновлены данные о показателях налоговой нагрузки и рентабельности продаж и активов по видам экономической деятельности за 2024 год.

С их помощью компании самостоятельно оценивают риск выездных налоговых проверок в текущем году. Если налоговая нагрузка компании существенно ниже среднеотраслевой и\или показатели рентабельности ниже средней по отрасли более чем на 10% — такой риск существенно выше.

Рассчитать и сравнить показатели своей налоговой нагрузки можно также в сервисе ФНС России «Прозрачный бизнес»

Основание: Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Приложения № 3 и № 4 опубликованные на сайте ФНС России на 02.05.2024.

Единый налоговый счет

Заявление на выдачу справок по Единому налоговому счету

С 8 мая 2025 года действуют новая форма и формат заявления на выдачу справок о сальдо ЕНС, о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, об исполнении обязанности по уплате налогов и прочих платежей в бюджет.

Форму заявления дополнили возможностью выбора детализации справки о сальдо ЕНС в приложении:

• Детализация отрицательного сальдо ЕНС (Приложение 1);
• Информация о суммах предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности (Приложение 2);
• Расчет пеней на едином налоговом счете (Приложение 3);
• Детализация сумм совокупной обязанности по налогам и прочим платежам в бюджет по срокам уплаты/по дате учета налоговым органом (Приложение 4).

Основание: Приказ ФНС России от 30.01.2025 N ЕД-7-8/61@ "Об утверждении формы и формата представления в налоговый орган в электронной форме заявления о представлении справки.

Международное налогообложение

Конвенция об избежании двойного налогообложения между Россией и Великобританией

Президент РФ своим указом от 08.08.2023 № 585 приостановил действие положений статей 5-21, 23 и 24 Конвенции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15 февраля 1994 г.

Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии 28.03.2025 официально уведомило РФ о полном приостановлении действия этой Конвенции

Документы приостановили действие в отношении Соединенного Королевства с 1 апреля 2025 года применительно к налогу с корпораций, и с 6 апреля 2025 года — применительно к подоходному налогу и налогу на доходы от прироста стоимости имущества.

Основание: Информационное сообщение Минфина России от 07.04.2025 «О полном приостановлении действия Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения.

Бухгалтерский учет

Новые федеральные стандарты бухучета

Изменена программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022-2026 годы.

Перенесена дата вступления в силу следующих документов:

• ФСБУ «Доходы» — с 2025 года на 2027 год;
• ФСБУ «Расходы» — с 2025 года на 2027 год, и теперь разрабатывать стандарт будет Минфин России, а не НП «ИПБ России»;
• ФСБУ «Некоммерческая деятельность», «Долговые затраты» — с 2026 на 2028 год;
• ФСБУ «Финансовые инструменты» — с 2027 года на 2029 год;
• ФСБУ «Биологические активы» — с 2028 года на 2029 год;

Минфин разработает изменения в ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» для ввода в действие в 2028 году.

СРО ААС должны разработать и ввести в действие в 2028 году изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Основание: Приказ Минфина России от 03.04.2025 № 42н

Особенности направления работников в служебные командировки

Правительство утвердило новое положение в отношении отправки работников в служебные командировки, которое не претерпело значительных изменений. Оно вступит в силу 1 сентября 2025 года.

Основание: Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 № 501 «Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки».