Дайджест новостей по налогам и бухгалтерскому учету за июль 2025 года

I. Налог на прибыль

Долги иностранных организаций, признанные безнадежными

Задолженность иностранной компании по процентам по долговым обязательствам может квалифицироваться как безнадежная в целях расчета налога на прибыль, если выполняются следующие условия:

• Российская компания владеет более чем 50% долей в иностранной компании;
• В отношении иностранной организации по законодательству иностранного государства или по решению судов были введены санкции после 5 марта 2022 года, в результате которых прекратилось начисление процентов по ее обязательствам перед российской компанией.
• Доходы в виде процентов капитализируются в основной долг, а датой получения дохода по пп.14.4 п.4 ст.271 НК РФ считается дата погашения основной суммы задолженности.

• прощение долга и на основании соглашения, утвержденного иностранным судом в рамках финансового оздоровления иностранной организации;
• кредитор — налоговый агент и иностранная организация-заемщик принадлежат к одной международной группе;
• на дату списания долга в отношении иностранной компании с 2022 года действуют ограничения, не допускающие расчеты и финансовые операции, запреты на заемное финансирование и сделки с ценными бумагами, введенные иностранными государствами, международными организациями и различными объединениями стран.

Прощение такого долга иностранной организации не подлежит налогообложению с доходов от источника в РФ.

Основание: пункты 11, 12, 13 ст.1 Федерального закона № 227-ФЗ от 23.07.2025.

II. Налоговый контроль

КБК при уплате Единого налогового платежа

Опубликовано письмо ФНС, уточняющее, что при формировании платежных поручений на перечисление налогов и сборов в рамках Единого налогового платежа в реквизите «104» следует указывать исключительно КБК для перечисления в рамках ЕНП. Использование КБК по конкретному налогу в таких платежных документах недопустимо.

Основание: Письмо ФНС России от 20.02.2025 № КЧ-4-8/1702@

Полномочия в проведении анализа финансовой деятельности организаций и ИП

В Закон о налоговых органах РФ внесены изменения, которые закрепили за Федеральной налоговой службой полномочия проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности для выдачи официальной выписки с результатами. Методика проведения такого анализа и оценки утверждается самой службой.

Мы уточнили у эксперта Бетерры, на что будут обращать внимание проверяющие в ходе такого анализа.

Методики ФНС включают как обязательные критерии, так и балльную оценку по ряду дополнительных параметров. На первом этапе анализируется соответствие базовым признакам (отсутствие процедур банкротства, крупных расхождений по НДС и пр.), затем происходит комплексная оценка по примерно 50-55 показателям для организаций, касающихся следующих аспектов:

• уровень заработной платы сотрудников и её соответствие МРОТ,
• оценка финансовых коэффициентов (ликвидность, автономия, рентабельность и др.),
• показатели налоговой нагрузки,
• наличие недостоверной информации в ЕГРЮЛ,
• случаи нелегальной занятости.

Подтверждение соответствия или несоответствия критериям позволит сформировать официальную репутационную характеристику компании, что повысит не только прозрачность, но и управляемость бизнеса.

Запросить проведение такого анализа могут как сами компании, так и иные лица, если такое право дают соответствующие федеральные законы.

Компании и ИП смогут запрашивать официальную выписку из анализа для собственного использования или передачи третьим лицам.

Если организация не согласна с результатами, она может представить заявление о корректировках, с приложением подтверждающих документов.

Закон вступит в силу с 1 января 2026 года.

Основание: Федеральный закон № 254-ФЗ от 23.07.2025.

III. Валютный контроль

1. Курсы Центробанка для новых валют

С 10 июля 2025 года Центробанк России начнет устанавливать официальные курсы для ещё 12 иностранных валют, включая валюты таких стран, как Бахрейн, Боливия, Куба, Алжир, Иран и другие.

Основание: информационное сообщение Банка России от 08.07.2025.

2. Ответственность за нарушение валютного законодательства

ФНС разъяснила, в каких ситуациях резидент РФ не несет ответственности за нарушение валютного законодательства.

Если деньги, поступившие на зарубежный счет в обход требований российского законодательства, зачислены на счет в уполномоченный банк в течение 45 рабочих дней, ответственность не наступает.

Важный нюанс: закон не запрещает конвертацию поступивших на счет в зарубежном банке от нерезидента средств или их перевод между зарубежными счетами до поступления на российский счет, главное — сумма, зачисленная в уполномоченном банке, соответствует размеру задолженности иностранного контрагента (за минусом комиссии и расходов на конвертацию).

Мнение эксперта «Бетерры» и рекомендации для организаций и предпринимателей:

Это письмо фактически расширяет возможности для законного урегулирования ситуации, когда резидент в нарушение валютных правил зачислил денежные средства на свой зарубежный счет. Мы рекомендуем строго соблюдать 45-дневный срок возврата средств в уполномоченный банк и вести точный учет всех расходов на комиссии и конвертацию с подтверждающими документами.

При возникновении сомнений важно вовремя проконсультироваться с профессиональными юристами и налоговыми экспертами для корректного оформления операций и подачи отчетности.

Основание: письмо ФНС №БС-4-17/6153@ от 26.06.2025.

IV. Международное налогообложение

Соглашение о двойном налогообложении с ОАЭ

Россия официально утвердила Соглашение с ОАЭ об устранении двойного налогообложения по налогам на доходы и капитал, подписанное 17 февраля 2025 года в Абу-Даби. Соглашение распространяется на налоги, удерживаемые у источника, в отношении доходов, начисленных или выплаченных с 1 января 2026 года.

Основание: Федеральный закон № 189-ФЗ от 07.07.2025.

V. Бухгалтерский учет

О практике применения МСФО (IFRS) 16 по аренде

Минфин РФ представил разъяснения по вопросам применения МСФО:

• Когда объект финансовой аренды создается в течение длительного время, а договор аренды заключен заранее, до ввода в эксплуатацию и начала использования арендатором, актив, который будет передан в финансовую аренду, в отчете о финансовом положении отображается как нефинансовый, а не как дебиторская задолженность.
• Если для создания объекта привлечены средства третьих лиц, а срок его создания значителен — затраты по займам, относящиеся к созданию этого актива включаются в его первоначальную стоимость, а дата начала капитализации расходов по займам определяется на основании параграфа 17 МСФО (IAS) 23.
• Если договор с поставщиком включает финансирование создания объекта, то при оплате аванса по договору необходимо начислять процентный доход, который затем вычитается из капитализированных затрат по заимствованию в соответствии с параграфом 12 МСФО (IAS) 23.
• Если арендодатель фактически является агентом арендатора, предоставляя ему заем на покупку актива, он учитывает финансовый актив согласно МСФО (IFRS) 9.
• При признании чистой инвестиции в аренду разница между валовой инвестицией в аренду, дисконтированной по процентной ставке, отраженной в договоре аренды и балансовой стоимостью актива (с учётом капитализированных затрат на займы) отражается в составе прибыли или убытка.

Основание: Информация Минфина РФ № ОП 21-2025.