Дайджест новостей налогового контроля за сентябрь-октябрь 2025 года

Подача налоговых деклараций с помощью сервиса электронных заказных писем Почты России

Налоговая служба предупредила, что отчетность по налогам, представленная через интернет-сервис «Электронные заказные письма» Почты России, не соответствует требованиям пункта 4 ст.80 Налогового кодекса РФ, который не предусматривает такую форму подачи отчетов. Кроме того, подписание отчетов в этом сервисе не соответствует установленным законодательным нормам.

Основание: Письмо ФНС РФ от 03.09.2025 № АБ-4-19/8039@

Положительное сальдо ЕНС при подаче уточненных деклараций с доплатой налога

ФНС указала, что наличие положительного сальдо на едином налоговом счете при подаче уточненной декларации, увеличивающей налог к уплате, является смягчающим обстоятельством и должно приводить к уменьшению штрафов. Наказание за нарушения снижается пропорционально соотношению величины положительного сальдо ЕНС и суммы доплаты налога с учетом пеней.

Основание: Письмо ФНС от 06.08.2025 № БВ-4-7/7311@

Коды ОКВЭД в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с 2026 года

С начала 2026 года в выписках из реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей код ОКВЭД будут указывать двумя способами.

Первый вариант — сведения, заявленные при регистрации или изменениях (сейчас применяется только этот способ).

Второй вариант — отчетные данные за предыдущий год, сформированные на основе информации, представленной организациями в Росстат.

Основание: Информация ФНС РФ, опубликованная на сайте налоговой службы

Новый порядок присвоения и использования ИНН

С 2026 года ИНН организаций будет состоять из 20 знаков, включая КПП:

ИНН физического лица также обновлен:

С начала 2026 года вместо свидетельства и уведомления о постановке на учет выписка из Единого реестра будет подтверждением присвоения ИНН.

Основной фокус этих изменений — упрощение процесса постановки на учет и отказ от необходимости указывать ИНН в большинстве документов, а также изменение структуры номера ИНН для повышения прозрачности и автоматизации процесса учета физических лиц на налоговой.

Меняются и правила постановки на учет для физлиц. Если у человека нет места жительства и места пребывания, ИНН могут присвоить по месту нахождения его недвижимости или транспортного средства на территории России. Если имущества нет, постановка на учет возможна по заявлению в любой налоговый орган по выбору лица без привязки к конкретному месту учета.

Иностранные граждане и лица без гражданства без регистрации также могут получить ИНН через пакет документов, включая документ, удостоверяющий личность, и подтверждение права пребывания в РФ. В ряде случаев постановка на учет может происходить автоматически на основании поступивших в ФНС данных от работодателей или других органов.

Основание: Приказ ФНС России от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@

Комментарий эксперта «Бетерры»:

Выданные ранее свидетельства о постановке на учет с присвоением ИНН сохраняют свою силу.

Новые правила постановки на учет и снятия с учета с 2026 года

С 1 января 2026 года будет действовать обновленный порядок постановки на учет и снятия с учета в ИФНС, а также внесения изменений в сведения для организаций, граждан РФ и индивидуальных предпринимателей. Свидетельство и уведомление заменяются выписками из реестров.

Основание: Приказ ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@

Изменения в реквизитах платежей по Единому налоговому платежу

С 27 октября 2025 года при уплате налогов, перечисляемых в составе ЕНП поменялось наименования банка получателя. Обращаем ваше внимание, что вместо

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

теперь указывается

ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула.

Остальные реквизиты не поменялись.

Основание: Информация УФНС России по г. Москве от 27.10.2025, Письмо казначейства России от 10.10.2025 N 07-04-05/03-29299

Обновление налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям

С 1 января 2026 года в форму расчета добавлены новые строки и коды доходов, включая доходы от майнинга цифровой валюты через майнинг пулы. Раздел 1 расчета дополнен строкой 060 для налога с дохода, приравненного к дивидендам в соответствии с п.6.1 ст.105.3 НК РФ. Раздел 3 дополнен подразделом 3.4 для заполнения информации и расчета налога с указанного дохода.

Курсы обмена валюты в пересчете за единицу теперь следует указывать с более высокой точностью — до восьми знаков после запятой.

Внесены изменения в штрих-коды.

Обновленная форма расчета применяется, начиная с расчета за период 2025 года.

Основание: Приказ ФНС России от 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@

Комментарий эксперта «Бетерры»

Согласно п.6.1 ст.105.3 НК РФ, если цена сделки между взаимозависимыми нерезидентом и резидентом отличается от рыночной, и на основании этого корректируется налоговая база, то доход нерезидента приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ. Такой доход облагается налогом на прибыль или НДФЛ. Резиденты российские организации выступают при этом налоговыми агентами по уплате налога.