Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за сентябрь 2026 года

Новые основания для уменьшения налоговых штрафов

Федеральная налоговая служба детализировала подход к определению обстоятельств, позволяющих снизить размер штрафов за нарушения налогового законодательства. Соответствующий приказ № ЕД-1-7/514@ от 24.07.2026 начал действовать 30 сентября 2026 года.

Что считается смягчающим фактором:

Финансовая несостоятельность организации

Тяжелое имущественное положение компании является основанием для снижения штрафа. Оценка производится по документам, которые предоставляет само юридическое лицо. Критерии несостоятельности включают:

1. Сумма обязательств (зарплата, аренда, коммуналка, кредиты, лизинг) превышает доходы текущего периода
2. Денежные остатки на расчетных счетах не покрывают операционные расходы
3. По итогам предыдущих лет зафиксированы убытки либо падение прибыли на 30% и более.

Важно: ожидаемые финансовые трудности, которые могут возникнуть после уплаты налога, не будут приняты во внимание.

Незначительные нарушения:

1. Декларация (расчет), уведомление о КИК или об участии в зарубежных компаниях поданы с опозданием не более 3 рабочих дней
2. Документы по запросу инспекции представлены с задержкой до 3 рабочих дней
3. Налоговый агент перечислил удержанный налог с опозданием до 3 дней (при условии несвоевременной сдачи расчета)
4. Не предоставлено не более 10% от общего числа запрошенных документов
5. Налоговая база занижена не более чем на 10% от общей суммы налога (максимум 5 млн руб.) по неосторожности, без связи со ст. 54.1 НК РФ.

Правовая неопределенность

Смягчающим фактором признается ошибочная трактовка норм законодательства, если отсутствует устоявшаяся практика их применения, нет официальных разъяснений Минфина или ФНС, либо судебные решения противоречивы.

Как работает механизм снижения:

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, наличие хотя бы одного смягчающего фактора обязывает инспекцию уменьшить штраф минимум в 2 раза. При наличии нескольких обстоятельств снижение может достигать 10-кратного размера.

Участие в рассмотрении материалов проверки по видеосвязи

ФНС утвердила регламент рассмотрения по результатам налоговых проверок с применением видео-конференц-связи (приказ от 11.08.2026 № ЕД-1-2/567@).

Ключевые моменты:

1. Заседание проходит в инспекции по месту учета налогоплательщика, при условии технической оснащенности (список таких инспекций размещен на портале ФНС).
2. Уведомление о формате видеосвязи направляется не позднее чем за 3 рабочих дня до рассмотрения.
3. В процессе видеоконференции составляется протокол, а представленные документы приобщаются к делу.
4. При техническом сбое рассмотрение дела переносится, либо налогоплательщику предлагается явиться очно (новое извещение также должно быть направлено в установленном порядке за 3 дня).

Нормы применяются с 30 сентября 2026 года.

Изменения в ПБУ 18/02: учет отложенных налогов при изменении ставки

Минфин России приказом от 20.08.2026 № 121н обновил правила отражения отложенных налоговых активов и обязательств при изменении ставки налога на прибыль.

Что изменилось:

1. Ранее разницы, возникающие при пересчете ОНА и ОНО, сразу относились на счет прибылей и убытков. Теперь их отражение зависит от того, в каком разделе учета формируются соответствующие хозяйственные операции: в составе чистой прибыли, совокупного финансового результата или капитала.
2. Уточнено наименование статьи в отчете о финансовых результатах: налог на прибыль по операциям, которые не входят в чистую прибыль, но учитываются в совокупном финансовом результате, теперь отражается как статья, корректирующая (уменьшающая или увеличивающая) чистую прибыль.

Когда применять:

Новые правила обязательны при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2026 год.

Продление моратория на плановые проверки

Правительство РФ постановлением от 25.09.2026 № 1238 продлило запрет на проведение плановых контрольных мероприятий до 1 октября 2027 года. Мера касается объектов, пострадавших от атак с применением огневых средств.

Внеплановые проверки возможны только если:

1. Истек срок выполнения ранее выданного предписания
2. Произошла чрезвычайная ситуация (природная или техногенная)
3. Имеются сведения о причинении вреда жизни или здоровью людей.

Налоговые каникулы для пострадавших от атак на объекты Ozon

Постановлением Правительства от 30.09.2026 № 1277 введен пакет поддержки для контрагентов ООО «Интернет Решения» (маркетплейс Ozon), чьи объекты пострадали от ударов БПЛА, РСЗО или ракет.

Перечень послаблений:

1. Отсрочка платежей на 12 месяцев по НДС (кроме импортного), налогу на прибыль, УСН, НДФЛ для ИП (кроме налоговых агентов) и страховым взносам – для сумм, подлежащих уплате в период август 2026 – июль 2027 гг.
2. Рассрочка после окончания отсрочки - равными частями (1/12) ежемесячно.
3. Мораторий на выездные проверки до 31 декабря 2026 года.
4. Сроки для направления требований об уплате задолженности и решений о взыскании продлены на 6 месяцев.

Требования к получателю поддержки:

1. Ущерб более 5% от налогооблагаемой выручки (по данным деклараций)
2. Регистрация в ЕГРЮЛ или ЕГРИП не ранее 1 декабря 2025 года.

Ограничения на вывоз рублей в страны ЕАЭС

Указ Президента РФ от 29.09.2026 № 706 ввел запрет на перемещение наличной российской валюты из РФ в государства Евразийского экономического союза:

1. Физические лица: не могут вывозить сумму свыше 1 млн рублей.
2. Юридические лица и ИП: вывоз запрещен независимо от суммы.

Когда вывоз разрешен:

1. Через специальные пункты пропуска в международных аэропортах РФ при наличии банковских выписок, подтверждающих легальное снятие средств
2. Вывоз юрлицами в рамках транзитных международных перевозок (при условии документального подтверждения ввоза валюты в РФ)
3. По уведомлению МИД для обеспечения работы дипломатических и консульских учреждений.

В случае нарушения запрета

1. У граждан конфискуется сумма, превышающая миллион рублей
2. У организаций и предпринимателей вся вывозимая сумма изымается.