Покупатель восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету по уплаченному авансу, в том периоде, когда продавец произвел отгрузку товара. При этом момент перехода права собственности к покупателю значения не имеет.
Комментарий экспертов «Бетерра»
Нормами НК РФ не урегулированы случаи, когда отгрузка продавцом предоплаченного товара произошла в одном налоговом периоде, а фактическое поступление на склад покупателя было в следующем периоде. При этом Минфин России в одном из своих разъяснений указывает, что обязанность по восстановлению НДС возникает у покупателя в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку товаров (Письмо Минфина России от 31.08.2022 № 03-07-11/84811).
Указанный выше вывод также подтверждается судебной практикой, в частности Определением Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 №
Покупатель восстановил НДС после получения первичных документов и счета-фактуры (4 квартал). Инспекция указала на необходимость восстановления НДС в период, когда были выполнены работы (3 квартал). Покупатель с данным подходом не согласился, так как у него отсутствовало подтверждение права на вычет. Следовательно, он не мог восстановить НДС.
Данное дело прошло все судебные инстанции, в которых суды единогласно отказали налогоплательщику в удовлетворении его требований.
Конституционный Суд также отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав следующее:
- Период для восстановления налога не связан с правом на вычет по приобретенному товару (работам, услугам).
- Организационные дефекты в деятельности налогоплательщика не могут служить основанием для неисполнения налоговой обязанности. Поэтому если возникают сложности с подписанием или поступлением документов, то это не будут поводом для переноса срока по восстановлению налога. Следовательно, налогоплательщику необходимо вести деятельность с контрагентами таким образом, чтобы вовремя получать все необходимые документы.
Чем мы можем быть полезны
Налоговый кодекс не дает ответов на все вопросы, возникающие в деятельности налогоплательщиков. Юристы и адвокаты Бетерра обладают многолетним опытом работы и готовы помочь при возникновении вопросов по налоговому законодательству, а также при сопровождении налоговых проверок любой степени сложности.