Дайджест изменений в законодательстве в области заработной платы за период март-июнь 2022 года

ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

НДФЛ с материальной выгоды

26 марта 2022 года подписан и вступил в силу Федеральный закон № 67-ФЗ. Согласно внесенным в налоговое законодательство изменениям, освобождаются от налогообложения доходы граждан в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 годах (новый пункт 90 статьи 217 Налогового кодекса).

Действие этих поправок распространяется на доходы физлиц, полученные начиная с налогового периода 2021 года. Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиками в 2021 — 2023 годах от экономии на процентах за пользование заемными средствами от организаций или предпринимателей, с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях, от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, а также от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Как указывает ФНС России, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ должна быть возвращена налоговым агентом. Для этого со стороны организации-налогового агента потребуется выполнить следующие шаги:

1. Сообщить об излишнем удержании налога налогоплательщику в форме уведомления.
2. Взять с работника письменное заявление на возврат налога (согласно п.1 ст. 231 НК РФ).
3. Вернуть налог на счет налогоплательщика.

Возврат излишне удержанной суммы налога производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет компания должна перечислить сумму излишне удержанного налога работнику. Причем не важно, с чьих доходов удержан этот налог: с доходов физлица, которому необходимо его вернуть, или с доходов других лиц (п. 1 ст. 231 НК РФ). Для возврата также не имеет значения, какие именно доходы выплачивает налоговый агент и по какой ставке они облагаются налогом (Письма ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@, Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-06/4-342).

Если суммы недостаточно, то налоговый агент должен направить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

4. Необходимо представить в налоговый орган уточненные расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за I квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год — с того отчетного периода, в котором материальная выгода попала в расчет впервые.
5. В составе уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляются корректирующие (аннулирующие) справки о доходах и суммах налога физлиц (приложения № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физлиц, данные которых уточняются.

Основание: Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ, письмо ФНС России от 28 марта 2022 г. № БС-4-11/3695@

Правила обмена электронными документами между страхователем и Фондом социального страхования

ФСС РФ утвердил порядок электронной подачи документов по требованию. Новые правила электронного документооборота между Фондом, работодателями и операторами действуют с 10 апреля 2022 года и определяют порядок взаимодействия при подаче организациями и предпринимателями документов, запрошенных при проверке (в рамках закона об обязательном социальном страховании от 24.07.1998 № 125-ФЗ), а также при обмене документами, которые использует фонд (например, требование о предоставлении документов или уплате недоимки, акт проверки, решение о привлечении к ответственности).

Отправленные, принятые, а также технологические электронные документы (квитанции-подтверждения об отправке/получении) должны храниться не менее 5 лет и в организации, и в ФСС.

Основание: Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 595

Новый расчет пеней в 2022 и 2023 годах

На 2022-2023 годы отменяется повышенная ставка пеней для организаций за просрочку налоговых платежей, длящуюся свыше 30 дней. Пени нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки. Применять ставку 1/150 с 31-го дня просрочки не требуется.

Основание: Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Справка 2-НДФЛ от Фонда социального страхования

В настоящее время практически все пособия физическим лицам платит напрямую ФСС России и, соответственно, Фонд исчисляет и перечисляет налог на доходы физических лиц в налоговую инспекцию. В случае, если сотруднику необходимы сведения о таких доходах и суммах НДФЛ, необходимо обращаться в Фонд.

Получить указанные данные можно в кратчайшие сроки с помощью Личного кабинета получателя услуг ФСС России.

Онлайн предоставляются следующие справки:

• справка 2-НДФЛ, в которой указывается сумма выплаченных фондом пособий по нетрудоспособности и удержанного с них НДФЛ;
• справка о суммах выплаченных пособий, в том числе и те, которые не облагаются НДФЛ — например, о пособиях по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком.

Основание: Информация ФСС России от 25.04.2022

Новый прожиточный минимум в Москве

С 01 июня 2022 величина прожиточного минимума в Москве составляет 20’585 рублей в расчете на душу населения. Ранее эта сумма составляла 18’714 рублей.

Прожиточный минимум для трудоспособного населения теперь равен 23’508 рублей, для пенсионеров — 15’410 рублей, для детей — 17’791 рубль.

Основание: Постановление правительства Москвы от 12.10.2021 № 1597-ПП, в редакции от 31.05.2022 № 936-П

Минимальные размеры пособий с 1 июня

Фонд социального страхования с 1 июня установил новые минимальные размеры пособий из-за повышения МРОТ.

Минимальное пособие по беременности и родам составляет теперь 70’324,80 рубля за 140 дней отпуска, 78’361,92 рубля в случае, если отпуск составит 156 дней, и 97’450,08 рубля при отпуске продолжительностью 194 дня.

Размер минимального пособия по временной нетрудоспособности теперь составляет 15’279 рублей в месяц.

Основание: Информация ФСС РС от 31.05.2022г.

ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ИНИЦИАТИВЫ

Новый ежемесячный отчет по заработной плате

До 1 июля 2022 года Правительством РФ будут подготовлены поправки, согласно которым работодателям придется подавать данные персонифицированного учета по зарплате застрахованных лиц в уполномоченный орган. Отчет будет формироваться на ежемесячной основе.

Изменения вносятся в законодательство в рамках реформы сферы социального страхования. С 1 января 2023 года Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования будет объединен в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд России.

Основание: Перечень поручений Президента РФ по итогам совещания о мерах социально-экономической поддержки регионов.

Новый расчет страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства

Компании, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства скоро будут начислять страховые взносы по ставке 15% на всю зарплату работников. Выделять из неё минимальный размер оплаты труда и платить с него страховые взносы по общей ставке, как это делается в настоящее время, не придется.

Соответствующие поправки в налоговый кодекс Правительство должно разработать к 15 июля 2022 года.

Основание: Перечень поручений Президента РФ по итогам совещания о мерах социально-экономической поддержки регионов

Порядок исчисления НДФЛ с доходов работников при использовании нового специального режима налогообложения

С 01 июля 2022 года налогоплательщики, перешедшие на автоматизированную упрощенную систему налогообложения, смогут передать обязанность по удержанию НДФЛ с зарплат своих сотрудников банкам.

Для этого работодатель должен предоставить в банк информацию о доходах и вычетах по каждому работнику. Федеральная налоговая служба выпустила проект перечней кодов доходов и вычетов, которые будут для этого применяться.

Не позже 5-го числа следующего календарного месяца банк должен представлять в инспекцию сведения о выплаченных суммах, удержанном налоге и вычетах. Информация о ранее выплаченных работнику доходах, в том числе через другие кредитные организации, банку не требуется.

От сдачи 6-НДФЛ работодатели, применяющие такой режим, будут освобождены (пп. 9, 11 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Основание: письмо ФНС от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688@, Нормативные правовые акты — Официальный сайт Правительства РФ.

Объединение ПФР и ФСС

С 2023 года планируется объединить фонды пенсионного и социального страхования.

Это позволит объединить базу для исчисления страховых взносов и установить единый тариф — 30 процентов в пределах базы и 15,1 процентов — сверх нее.

На 2023 год единая предельная база будет определена путем индексации предельной базы текущего года с учетом роста средней зарплаты в России. Исчисление взносов будет производиться единой суммой, а распределять платежи будет Казначейство.

Вводятся льготные тарифы — например, для малого бизнеса он составит 15 процентов с выплат свыше минимального размера оплаты труда, а для ИТ-компаний — 7,6 процентов (в рамках предельной базы).

Устанавливаются сроки перечисления страховых взносов за календарный месяц — не позднее 25-го числа следующего месяца.

Меняется объем и условия сдачи отчетности. Расчет по страховым взносам необходимо будет сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.

Новый отчет, содержащий персонифицированные сведения о физических лицах — их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц необходимо будет сдавать ежемесячно до 20 числа.

Еще одна новая форма отчета объединит данные из СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М, ДСВ-3 и 4-ФСС. Эту форму необходимо будет сдавать до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Основание: Проект Федерального закона N 127004-8, Проект Федерального закона N 126990-8

Пособие по уходу за ребенком для работающих сотрудников

В первом чтении принят законопроект, уточняющий условия выплаты детских пособий гражданам, которые продолжают работать в период отпуска по уходу за ребенком. Продолжительность неполного рабочего времени для сохранения права на ежемесячное пособие по уходу за ребенком не должна превышать 50 процентов от нормальной продолжительности рабочего времени. Если это условие не соблюдается, работник будет лишен права на пособие.

Если проект будет принят, то изменения вступят в силу с 1 июля 2022 года.

Основание: Законопроект № 41991-8

Повышение ставки НДФЛ

Чиновники предлагают ввести 18-процентную ставку налога в отношении доходов, превышающих 50 млн. руб. в год. Новую шкалу по НДФЛ может быть введена уже с 2023 года. Выглядеть она будет следующим образом:

• 13% с дохода до 5 млн рублей;
• 15% при превышении дохода в пределах от 5 до 50 млн рублей;
• 18% в превышении дохода 50 млн рублей.

Основание: Законопроект № 140668-8

АКТУАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

НДФЛ при оплате патента за иностранного работника

Министерство финансов разъяснило, что в случае, если организация-работодатель перечислила за иностранного работника авансовый платеж по НДФЛ, он признается доходом работника, с которого следует перечислить НДФЛ в бюджет. Сумма уплаченного налога не будет доходом иностранного работника, только если она уплачена иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Основание: письмо Минфина России от 24.03.2022 № 03-04-05/23474

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности

Налоговая служба напоминает, что подтверждением подачи отчетности является документ, формируемый оператором ЭДО или разработчиком бухгалтерских учетных систем, в котором указывается дата и время отправки.

При невозможности формирования и (или) направления налоговой отчетности через оператора ЭДО по причинам, которые не зависят от налогоплательщика, он может представить указанные выше документы, чтобы подтвердить своевременное представление отчетов. В этом случае ФНС не будет привлекать налогоплательщиков к ответственности.

Если организация не успеет представить документы до вручения акта камеральной проверки, то необходимо подать в инспекцию ходатайство о неприменении штрафных санкций, приложив письмо от оператора ЭДО, или разработчика бухгалтерских учетных систем.

Основание: письмо ФНС России от 28.04.2022 № ЕА-4-15/5257@

НДФЛ при зачете в счет среднего заработка выплат по увольнению за вынужденный прогул

Минфин РФ разъяснил, что средняя зарплата за вынужденный прогул от налогообложения не освобождена. При зачете выплат в связи с увольнением в счет среднего заработка восстановленному сотруднику, объект налогообложения НДФЛ возникает на дату зачета встречных однородных требований.

Если в дальнейшем заработок за время вынужденного прогула будет возвращен нанимателю, то, согласно п. 1 ст. 231 НК РФ, излишне удержанный налог возвращается по заявлению сотрудника.

Основание: письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-06/17488

Страховые взносы и налог на прибыль при предоставлении бесплатного питания «вахтовикам»

Минфин России разъяснил, что, если работодатель обеспечивает сотрудников, работающих вахтовым методом, питанием бесплатно, компенсирует затраты на питание либо предоставляет денежные суммы на его оплату, на основании внутренних локальных актов, стоимость питания признается выплатой в рамках трудовых отношений. Следовательно, она облагается взносами и с таких сумм удерживается НДФЛ.

Затраты на бесплатное питание уменьшают базу по налогу на прибыль в том случае, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым или коллективным договором, является составной частью оплаты труда и его стоимость включается в базу по НДФЛ по каждому работнику (п. 4 ст. 255 НК РФ).

Основание: Письмо Минфина России от 16.03.2022 № 03-15-06/19733

День отдыха за работу в выходной при расчете заработной платы

Роструд сообщил, что зарплату за месяц, в котором сотрудник взял отгул за работу в выходной или праздничный день, необходимо выплачивать в полном размере. При этом день отдыха исключают из нормы рабочего времени.

Оплата отгула не зависит от того, в каком месяце сотрудник его использовал.

Основание: Письмо Роструда от 17.05.2022 N ПГ/10843-6-1