Единый налоговый платеж и единый налоговый счет с 2023 года, Изменения, внесенные в Налоговый Кодекс Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ
09.08.2022
Сохранить / Распечатать
В июле этого года в Налоговый Кодекс были внесены важные изменений, вводящие с 2023 года единый налоговый платеж, который станет обязательным как для организаций и индивидуальных предпринимателей, так и для физических лиц.
Рассмотрим основные моменты изменений.
1. Новая терминология в статье 11 НК РФ
Согласно Кодексу, «Совокупная обязанность — это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик или налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. В совокупную обязанность не должны включаться суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ».
«Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации названа общая сумма недоимок и не уплаченных налогоплательщиком или налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица».
2. «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Статья 11.3 Налогового Кодекса
Единым налоговым платежом будут признаваться денежные средства, перечисленные на счет Федерального казначейства и предназначенные для исполнения совокупной обязанности, а также денежные средства, которые взысканы с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.
Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в следующих ситуациях:
- если налоговая приняла решение о возмещении налога /о предоставлении налогового вычета;
- если от иного лица поступили денежные средства в результате зачета, в соответствии со ст.78 НК;
- если зачет денежных средств был полностью или частично отменен или на едином налоговом счете денежные средства, необходимые для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и т.п., отсутствуют
- если налоговый орган начислил проценты;
- если организация представила заявление о возрате:
- · «излишнего НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ;
- · налога на профессиональный доход;
- · сборов за пользование объектами животного мира;
- · сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов».
Единый налоговый счет — это форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности или денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности, образуется положительное сальдо единого налогового счета.
Если денежное выражение совокупной обязанности превышает размер единого налогового платежа — формируется отрицательное сальдо единого налогового счета.
Нулевое сальдо единого налогового счета имеют организации, где совокупная обязанность и общая сумма денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом, равны.
3. Формирование единого налогового счета
Единый налоговый счет ведется в отношении каждой организации или каждого физического лица.
Информация о совокупной обязанности формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в рублях, на основе деклараций, уточненных расчетов, уведомлений, решений налоговых органов, судебных актов и др. документов.
Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета недоимки на едином налоговом счете.
Сумма процентов учитывается со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки или рассрочки.
При определении размера совокупной обязанности не учитываются следующие суммы:
1) налоги, сборы, страховые взносы подлежащие уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, если со дня истечения их срока уплаты прошло более трех лет;
2) налоги, государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иные сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
3) налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, указанные в решении налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности, если судом были приняты обеспечительные меры;
4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа налог на профессиональный доход, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
При положительном сальдо на едином налоговом счете налогоплательщик имеет право на возврат или зачет денежных средств, в счет исполнения обязанности другого лица, на зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов.
Налогоплательщик имеет право проверять принадлежность сумм денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, получать акт такой сверки.
На основании запроса налогоплательщику предоставляются следующие справки:
- о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика;
- о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа;
- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.
4. Обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации или расчеты, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных в качестве единого налогового платежа.
Обязанность по уплате налога в качестве единого налогового платежа должна быть исполнена в срок, установленный Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа может быть произведено иным лицом. Однако иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.
Зачет уплаченной суммы единого налогового платежа будет происходить в следующей последовательности:
1) недоимка зачитывается с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
Налоги уплачиваются в рублях, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом. Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли происходит по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.
Если единый налоговый платеж уплачивается иным лицом — в платежном поручении необходимо будет указать идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислен единый налоговый платеж.
Если перечисление налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов происходит до момента подачи декларации или расчета налога, или если Налоговый Кодекс не установил обязанность предоставлять налоговую декларацию, организации представляют в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов не позже
Налоговые агенты по НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указывают также информацию о суммах налога, исчисленных и удержанных ими с
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, касающееся сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, представляется не позднее последнего рабочего дня года.
5. Права налогоплательщиков в отношении средств на едином налоговом счете
Налогоплательщики имеют право распоряжаться суммой денежных средств, образующих положительное сальдо единого налогового счета, путем зачета в следующем порядке:
1) в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов;
2) в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора или страхового взноса;
3) в счет исполнения решений налоговых органов, или погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности.
Для зачета необходимо представить через телекоммуникационные каналы связи «Заявление о распоряжении суммой денежных средств».
Налогоплательщик имеет право заявить о полной или частичной отмене зачета. В этом случае отмена зачета будет происходить последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.
Налогоплательщик может распоряжаться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в том числе вернуть эту сумму на открытый ему счет в банке.
Возврат происходит на основании:
- заявления, переданного по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге;
- принятого налоговой инспекцией решения о возмещении полной или частичной суммы НДС или акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 Кодекса;
- принятого налоговым органом решения о полном или частичном возмещении суммы НДС или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 Кодекса.
6. Новые сроки уплаты налогов и взносов и предоставления деклараций
|
Норма НК РФ |
До 2023 года |
С 2023 года |
|
Налог на добавленную стоимость |
||
|
Пункт 1 ст. 174 НК РФ |
«Налог уплачивается не позднее |
«Налог будет уплачиваться не позднее |
|
Абзац 2 п. 4 ст. 174 НК РФ |
«При реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, указанными в п. 1 ст. 161 НК РФ, уплата налога производится налоговыми агентами в особом порядке, то есть одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам» |
Утратило силу. Налоговые агенты уплачивают налог путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа |
|
Налог на прибыль |
||
|
Пункт 2 ст. 287 НК РФ |
«Налоговый агент перечисляет налог не позднее дня, следующего за выплатой денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией» |
«Налоговый агент будет перечислять налог не позднее |
|
Пункт 4 ст. 287 НК РФ |
«Налоговый агент перечисляет налог не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщикам дохода в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» |
«Налоговый агент будет перечислять налог не позднее |
|
Пункты 3 и 4 ст. 289 НК РФ |
· «Подача декларации по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом» · «Представление декларации по итогам отчетного периода — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода» |
· «Подача декларации по итогам налогового периода не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом» · «Представление по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода» |
|
Пункт 3 ст. 289 НК РФ |
«Налогоплательщики, исчисляющие суммы авансовых платежей по фактически полученной прибыли, будут представлять декларации не позднее |
|
|
Транспортный налог |
||
|
Пункт 1 ст. 363 НК РФ |
«Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом» |
«Транспортный налог необходимо будет уплатить налогоплательщиками-организациями не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом» |
|
Абзац 2 п. 1 ст. 363 НК РФ |
«Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом» |
«Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее |
|
Налог на имущество |
||
|
Пункт 1 ст. 383 НК РФ |
«Налог на имущество уплачивается не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом» |
«Надо будет уплачивать налог на имущество не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом» |
|
«Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом» |
«Авансовые платежи по налогу необходимо будет уплачивать не позднее |
|
|
Пункт 3 ст. 386 НК РФ |
«По итогам налогового периода плательщики налога на имущество представляют декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом» |
«По итогам налогового периода плательщики налога на имущество должны будут представлять не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом» |
|
Страховые взносы |
||
|
Пункт3 ст. 431 НК РФ |
«Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате не позднее |
«Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, будет подлежать уплате не позднее |
|
НДФЛ |
||
|
Пункт 6 ст. 226 НК РФ |
«Налоговые агенты обязаны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с |
|
|
Пункт 2 ст. 230 НК РФ |
«Расчет по форме «Расчет за год представляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом» |
«Расчет по форме «Отчетность за год будет представляться не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом» |
|
«Справка по форме |
«Справка по форме |
|
Загрузка комментариев...
Вам может быть интересно
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за октябрь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Изменение формы налогового расчёта сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за август-сентябрь 2023 год
I.Налог на прибыль
1.Налог на сверхприбыль крупных компаний
Дайджест новостей законодательства в области расчёта заработной платы за июль-август 2023 года
Скидка к тарифу взносов на травматизм на 2024 год
Социальный Фонд России и Министерство труда и социальной защиты РФ утвердили значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2024 год.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за июль 2023 года
I.Налог на прибыль
Повышающий коэффициент для высокотехнологичного оборудования
Обзор изменений законодательства по налогообложению прибыли контролируемых иностранных компаний за II квартал 2023 года
Разъяснения о порядке налогообложения прибыли КИК за 2022-2025 годы в связи с введением пунктов 1.2 и 1.3 статьи 25.15 НК РФ
В декабре 2022 года Федеральный закон № 565-ФЗ изменил статью 25.15 «Порядок учёта прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении» Налогового Кодекса РФ, добавив подпункты 1.2 и 1.3, которые дают возможность возможность при корректировке прибыли КИК за 2022 – 2025 годы учитывать вместо величины дивидендов (распределенной прибыли) сумму прибыли КИК, рассчитанной в соответствии со статьёй 309.1 НК РФ. Для этого должны одновременно соблюдаться ряд условий.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за май-июнь 2023 года
1.Учёт положительной курсовой разницы на конец 2022 года при расчёте отрицательной курсовой разницы в 2023 году
Федеральная налоговая служба в декабре 2022 года указывала, что при превышении на конец 2022 года положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего обязательства.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за февраль-апрель 2023 года
I.НДС
1.Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, цена на которые изменилась после их выпуска.
Применение ставки 0% по налогу на прибыль для IT компаний
Федеральная налоговая служба дала разъяснения по пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ в связи с возникающими вопросами в отношении применения IT-компаниями пониженной ставки 0% по налогу на прибыль.
1.Может ли компания, которая была аккредитована в июле 2022 года, ретроспективно с начала года применять нулевую ставку по налогу на прибыль?
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за январь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Налогообложение курсовых разниц
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за декабрь 2022 года
I. Налог на добавленную стоимость
1. НДС при оказании электронных услуг в государствах-членах ЕАЭС*
Изменения в расчётах заработной платы. Налоговые аспекты и отчётность в 2023 году
С 1 января 2023 года практически для всех плательщиков действует новый способ уплаты налогов и взносов — единый налоговый платёж (ЕНП)
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за ноябрь 2022 года
I. Налоговый контроль
1. Прекращение аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц, работающих в Российской Федерации
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за сентябрь-октябрь 2022 года
Новая форма декларации по налогу на прибыль
Приказом Федеральной Налоговой Службы России в форму декларации по налогу на прибыль, а также в порядок её заполнения и формат представления в электронной форме внесены изменения.
Налоговые резиденты и нерезиденты: изменение статуса в течение календарного года и ставка НДФЛ
Ближе к окончанию календарного года для работодателя становится актуальна тема определения налогового статуса работника, а также корректность расчёта и удержания НДФЛ в соответствии с его статусом.
Напомним, что налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц, а зависит от их налогового статуса и от вида полученного ими дохода.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за август 2022 года
Признание в расходах безнадежной задолженности
IT компания прекращает работу. Что с налоговыми льготами?
IT компания прекращает работу. Что с налоговыми льготами? С 2021 года российские компании, аккредитованные как разработчики программного обеспечения, получили право применять льготный порядок налогообложения налогом на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов.
Весной 2022 года ранее установленные льготы, так называемый “налоговый IT-маневр”, были дополнены новыми преференциями для российских компаний сектора информационных технологий.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за июль 2022 года
1.Доходы, связанные с выплатами иностранному участнику ООО. Проценты при прощении кредита (займа)
Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 323-ФЗ внес целый ряд изменений в Налоговый Кодекс РФ.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за июнь 2022 года
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль
Федеральный Закон № 196-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 251 Налогового Кодекса РФ подпунктом 64, в соответствии с которым, при расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного организацией, если законодательством Российской Федерации на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества. Изменения вступят в силу 1 января 2023 года.
Дайджест основных новостей в налоговом и бухгалтерском учете за апрель-май 2022 года
Передача комплекса исключительных прав по франшизе не облагается НДС
Федеральный закон 97-ФЗ от 16 апреля 2022 года дополнил список операций, не облагаемых НДС на территории Российской Федерации.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за февраль-март 2022 года
Федеральная налоговая служба уточнила форму декларации по НДС и порядок заполнения. Изменились в том числе коды операций, электронные форматы представления декларации, сведений из книг покупок и продаж, а также из журналов учета счетов-фактур.