Применение ставки 0% по налогу на прибыль для IT компаний
11.05.2023
Сохранить / Распечатать
Федеральная налоговая служба дала разъяснения по пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ в связи с возникающими вопросами в отношении применения IT-компаниями пониженной ставки 0% по налогу на прибыль.
1. Может ли компания, которая была аккредитована в июле 2022 года, ретроспективно с начала года применять нулевую ставку по налогу на прибыль?
Да, если по итогам отчётного или налогового периода, в котором компания была аккредитована, доля доходов от IT деятельности составила не менее 70 процентов от всех доходов организации.
С другой стороны, если компания, получившая в июле аккредитацию, в первом полугодии 2022 года не выполнила условие о
Если же условие о доле доходов от IT деятельности выполнено по итогам 9 месяцев 2022 года и календарного 2022 года, то организация вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода.
2. Правомерно ли при расчёте доли доходов, получаемых от IT деятельности, учитывать доходы от услуг или работ по адаптации или модификации программных продуктов, если их разработка не осуществлялась?
Да, так как при определении налоговой базы по налогу на прибыль не менее 70 процентов доходов должны составлять доходы от оказания услуг или выполнения работ по разработке, адаптации, модификации программных продуктов, баз данных в соответствии с абзацем восьмым пункта 1.15 статьи 284 Налогового Кодекса.
Виды услуг и работ перечислены без каких-либо ограничений. Поэтому, определяя долю доходов от IT деятельности, можно включать в неё и те доходы от модификации или адаптации программных продуктов, разработку которых компания и не осуществляла.
3. Можно ли применять нулевую ставку по налогу на прибыль, если единственным заказчиком по разработке программного обеспечения является иностранная компания?
Пункт 1.15 статьи 284 НК РФ не предусматривает каких-либо исключений в части применения налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0% в случае, когда единственным заказчиком является иностранная компания.
Если разработка осуществляется только для иностранного заказчика, то аккредитованная IT компания имеет право применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0% при соблюдении необходимых условий о
4. Возможно ли применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов IT-компанией, которая получает доходы от деятельности, связанной не с разработкой, а с внедрением и сопровождением программно-аппаратных комплексов?
Абзац десятый пункта 1.15 статьи 284 Налогового Кодекса предполагает, при определении 70% доли доходов, возможность учесть выручку от оказания услуг или выполнения работ по тестированию и сопровождению любых программно-аппаратных комплексов, которые включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в том числе программно-аппаратных комплексов, разработка которых компанией не велась.
Основание: Письмо ФНС России от 25 января 2023 года № СД-4-3/763@ «О применении ставки 0 % по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий».
Загрузка комментариев...
Вам может быть интересно
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за октябрь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Изменение формы налогового расчёта сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за август-сентябрь 2023 год
I.Налог на прибыль
1.Налог на сверхприбыль крупных компаний
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За III квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Штрафы за нарушения воинского учёта
Новый порядок хранения архивных документов
17 сентября 2023 года вступил в силу приказ Федерального архивного агентства (Росархива), утвердивший новые правила организации хранения, комплектования, учёта и использования архивных документов.
Действующий ранее Порядок хранения архивных документов, утверждённый приказом Минкультуры РФ, утратил силу.
Дайджест новостей законодательства в области расчёта заработной платы за июль-август 2023 года
Скидка к тарифу взносов на травматизм на 2024 год
Социальный Фонд России и Министерство труда и социальной защиты РФ утвердили значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2024 год.
Об изменениях в правилах воинского учёта. Информация для работодателей
С 5 августа 2023 года вступили в силу изменения в Положении о воинском учёте, внесённые Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2023 года № 1211.
Рассказываем, как новый порядок коснулся работодателей.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за июль 2023 года
I.Налог на прибыль
Повышающий коэффициент для высокотехнологичного оборудования
Обзор изменений законодательства по налогообложению прибыли контролируемых иностранных компаний за II квартал 2023 года
Разъяснения о порядке налогообложения прибыли КИК за 2022-2025 годы в связи с введением пунктов 1.2 и 1.3 статьи 25.15 НК РФ
В декабре 2022 года Федеральный закон № 565-ФЗ изменил статью 25.15 «Порядок учёта прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении» Налогового Кодекса РФ, добавив подпункты 1.2 и 1.3, которые дают возможность возможность при корректировке прибыли КИК за 2022 – 2025 годы учитывать вместо величины дивидендов (распределенной прибыли) сумму прибыли КИК, рассчитанной в соответствии со статьёй 309.1 НК РФ. Для этого должны одновременно соблюдаться ряд условий.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за май-июнь 2023 года
1.Учёт положительной курсовой разницы на конец 2022 года при расчёте отрицательной курсовой разницы в 2023 году
Федеральная налоговая служба в декабре 2022 года указывала, что при превышении на конец 2022 года положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего обязательства.
Обзор правоприменительной практики в области трудового права за II квартал 2023 года
Оплата сверхурочной работы
Конституционный Суд РФ признал неконституционными нормы части 1 статьи 152 Трудового Кодекса, которые касаются оплаты сверхурочной работы исходя только из тарифной ставки или оклада без учёта компенсационных и стимулирующих выплат.
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За II квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Смягчены требования при трудоустройстве несовершеннолетних
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За I квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Правительство расширило перечень оснований для внеплановых проверок Роскомнадзором
Изменения в работе с Роскомнадзором
Мы уже рассказывали вам о существенных изменениях в законодательстве, которые коснулись обработки персональных данных.
Первые нововведения, которые коснулись работы операторов персональных данных, действуют с 01 сентября 2022 года на основании Федерального закона 226-ФЗ. Этот закон перевёл из рекомендательных в перечень обязательных к применению требования статьи 18.1 Закона № 152-ФЗ.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за февраль-апрель 2023 года
I.НДС
1.Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, цена на которые изменилась после их выпуска.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за январь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Налогообложение курсовых разниц
Декларационная кампания-2023
С 1 января 2023 года стартовала ежегодная декларационная кампания, в ходе которой налогоплательщики – физические лица должны отчитаться в налоговую инспекцию о доходах, полученных в 2022 году.
Ниже – ответы на самые важные вопросы, касающиеся этой кампании.
Новые размеры пособий, компенсаций и социальных выплат
В начале каждого года государство индексирует социальные выплаты в соответствии с уровнем инфляции.
Напомним, что с начала этого года был повышен минимальный размер оплаты труда, размер прожиточного минимума и страховые пенсии для неработающих пенсионеров. Соответственно, размеры выплат, которые основаны на МРОТ, также изменились.
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства за IV квартал 2022 года
I. НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Поправки о дополнительных выходных днях для лиц, ухаживающих за детьми-инвалидами
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за декабрь 2022 года
I. Налог на добавленную стоимость
1. НДС при оказании электронных услуг в государствах-членах ЕАЭС*
Новые формы уведомлений в отношении персональных данных
Роскомнадзор в конце октября прошлого года утвердил новые формы уведомлений с учетом поправок к Закону о персональных данных.
С 1 сентября 2022 года необходимо подавать следующие уведомления: