Обзор изменений законодательства РФ в области международного налогового права
20.02.2021
Сохранить / Распечатать
Контролируемые иностранные компании
В регулирование контролируемых иностранных компаний внесено множество разнонаправленных изменений.
Так, наиболее общим изменением является предоставление контролирующим физическим лицам права на уплату налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), при которой сумма налога составляет 5 млн. руб. При этом величина прибыли не зависит от количества таких компаний . В случае выбора этого режима налогообложения у налогоплательщика не запрашиваются финансовая отчётность и аудиторское заключение в отношении КИК. Для перехода на такой режим уплаты налога необходимо было представить соответствующее уведомление в срок до 1 февраля для налогового периода 2020 года, до 31 декабря — для последующих периодов.
Для тех налогоплательщиков, которые подадут уведомление в 2020 и 2021 году, минимальный период уплаты фиксированного налога составит три года. Остальные должны будут платить указанный налог в течение, как минимум, пяти лет.
После истечения этих сроков от уплаты фиксированного платежа можно будет отказаться. Возможно и досрочное прекращение, если лицо перестанет быть контролирующим.
Также в пять раз увеличен размер штрафа за нарушение обязанности по подаче уведомления о КИК до 500 тыс. руб.
Для физических лиц изменён срок подачи уведомления о КИК — теперь уведомление подлежит представлению не позднее 30 апреля (соответствует сроку подачи декларации по НДФЛ).
С 2021 года контролирующие лица обязаны представлять в налоговые органы финансовую отчётность и аудиторские заключения (документы, на основании которых проводится расчёт прибыли КИК) вне зависимости от размера прибыли и наличия или отсутствия обязанности уплачивать налог с прибыли КИК.
В целях применения освобождений от налогообложения прибыли КИК были дополнены критерии отнесения к числу холдинговых и субхолдинговых. Кроме необходимости прямого владения долями в размерах не менее 75% в таких компаний российской организацией (для холдинговых) и холдинговой (для субхолдинговых), такие компании должны участвовать хотя бы в одной иностранной компании в доле не менее 50%, а в иных иностранных компаниях участие должно быть не менее 15%. Период участия должен составлять не менее 365 последовательных дней на дату окончания финансового года такой компании.
Основание: Федеральный закон от 09.11.2020 №
Нулевая ставка по доходам от продажи долей (акций)
Законодатель существенно изменил условия применения нулевой ставки обложения налогом на прибыль дохода от отчуждения долей участия, акций (п.2 ст.284.2 НК РФ). Теперь кроме соблюдения критерия
Таким образом, законодатель прямо лишил права на применение нулевой ставки в отношении доходов от скрытой продажи недвижимости. При этом решая задачу борьбы со злоупотреблениями (искусственной продажи недвижимости на уровне долей участия организации — собственника недвижимости) законодатель ущемил права добросовестных налогоплательщиков, отчуждающих участие в компаниях — представителях реального сектора.
Источник: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Сквозной подход налогообложения
Введены дополнительные требования для применения нулевой ставки налогообложения дивидендов (предусмотренной пп.1 п.3 ст.284 НК РФ) при применении сквозного подхода налогообложения, а именно:
- доля косвенного участия организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации, имеющей фактическое право на дивиденды, в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, выплачивающей дивиденды, должна составлять не менее 50 процентов;
- сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет организация, признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации, должна составлять не менее 50 процентов от общей суммы распределяемых дивидендов;
- в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией на счета организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации, имеющей фактическое право на указанные дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной сумме или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет организация, признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации, за вычетом удержанного у источника в Российской Федерации налога на прибыль организаций.
Указанные условия введены на переходный период 2021 — 2023 годов. С 2024 года утрачивает силу норма, позволяющая применять нулевую ставку налогообложения дивидендов при сквозном подходе. С 2024 года налогообложение дивидендов, выплачиваемых в адрес иностранных лиц (фактическим правом на которые обладают налоговые резиденты РФ), будет производиться по ставке 13%.
Источник: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Загрузка комментариев...
Вам может быть интересно
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за октябрь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Изменение формы налогового расчёта сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за август-сентябрь 2023 год
I.Налог на прибыль
1.Налог на сверхприбыль крупных компаний
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За III квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Штрафы за нарушения воинского учёта
Новый порядок хранения архивных документов
17 сентября 2023 года вступил в силу приказ Федерального архивного агентства (Росархива), утвердивший новые правила организации хранения, комплектования, учёта и использования архивных документов.
Действующий ранее Порядок хранения архивных документов, утверждённый приказом Минкультуры РФ, утратил силу.
Дайджест новостей законодательства в области расчёта заработной платы за июль-август 2023 года
Скидка к тарифу взносов на травматизм на 2024 год
Социальный Фонд России и Министерство труда и социальной защиты РФ утвердили значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2024 год.
Об изменениях в правилах воинского учёта. Информация для работодателей
С 5 августа 2023 года вступили в силу изменения в Положении о воинском учёте, внесённые Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2023 года № 1211.
Рассказываем, как новый порядок коснулся работодателей.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за июль 2023 года
I.Налог на прибыль
Повышающий коэффициент для высокотехнологичного оборудования
Обзор изменений законодательства по налогообложению прибыли контролируемых иностранных компаний за II квартал 2023 года
Разъяснения о порядке налогообложения прибыли КИК за 2022-2025 годы в связи с введением пунктов 1.2 и 1.3 статьи 25.15 НК РФ
В декабре 2022 года Федеральный закон № 565-ФЗ изменил статью 25.15 «Порядок учёта прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении» Налогового Кодекса РФ, добавив подпункты 1.2 и 1.3, которые дают возможность возможность при корректировке прибыли КИК за 2022 – 2025 годы учитывать вместо величины дивидендов (распределенной прибыли) сумму прибыли КИК, рассчитанной в соответствии со статьёй 309.1 НК РФ. Для этого должны одновременно соблюдаться ряд условий.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за май-июнь 2023 года
1.Учёт положительной курсовой разницы на конец 2022 года при расчёте отрицательной курсовой разницы в 2023 году
Федеральная налоговая служба в декабре 2022 года указывала, что при превышении на конец 2022 года положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего обязательства.
Обзор правоприменительной практики в области трудового права за II квартал 2023 года
Оплата сверхурочной работы
Конституционный Суд РФ признал неконституционными нормы части 1 статьи 152 Трудового Кодекса, которые касаются оплаты сверхурочной работы исходя только из тарифной ставки или оклада без учёта компенсационных и стимулирующих выплат.
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За II квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Смягчены требования при трудоустройстве несовершеннолетних
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За I квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Правительство расширило перечень оснований для внеплановых проверок Роскомнадзором
Изменения в работе с Роскомнадзором
Мы уже рассказывали вам о существенных изменениях в законодательстве, которые коснулись обработки персональных данных.
Первые нововведения, которые коснулись работы операторов персональных данных, действуют с 01 сентября 2022 года на основании Федерального закона 226-ФЗ. Этот закон перевёл из рекомендательных в перечень обязательных к применению требования статьи 18.1 Закона № 152-ФЗ.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за февраль-апрель 2023 года
I.НДС
1.Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, цена на которые изменилась после их выпуска.
Применение ставки 0% по налогу на прибыль для IT компаний
Федеральная налоговая служба дала разъяснения по пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ в связи с возникающими вопросами в отношении применения IT-компаниями пониженной ставки 0% по налогу на прибыль.
1.Может ли компания, которая была аккредитована в июле 2022 года, ретроспективно с начала года применять нулевую ставку по налогу на прибыль?
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за январь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Налогообложение курсовых разниц
Декларационная кампания-2023
С 1 января 2023 года стартовала ежегодная декларационная кампания, в ходе которой налогоплательщики – физические лица должны отчитаться в налоговую инспекцию о доходах, полученных в 2022 году.
Ниже – ответы на самые важные вопросы, касающиеся этой кампании.
Новые размеры пособий, компенсаций и социальных выплат
В начале каждого года государство индексирует социальные выплаты в соответствии с уровнем инфляции.
Напомним, что с начала этого года был повышен минимальный размер оплаты труда, размер прожиточного минимума и страховые пенсии для неработающих пенсионеров. Соответственно, размеры выплат, которые основаны на МРОТ, также изменились.
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства за IV квартал 2022 года
I. НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Поправки о дополнительных выходных днях для лиц, ухаживающих за детьми-инвалидами
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за декабрь 2022 года
I. Налог на добавленную стоимость
1. НДС при оказании электронных услуг в государствах-членах ЕАЭС*