Неподтвержденные расходы работников облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Важное решение ВС РФ
22.04.2021
Сохранить / Распечатать
Недавно закончилось дело, рассматриваемое Верховным судом РФ, в котором налогоплательщиком оспаривалось решение налогового органа в части предложения удержать и перечислить в бюджет:
- 5 105 724 руб. налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ);
- начисления 1 008 908 руб. пеней;
- взыскания 510 332 руб. штрафа;
- доначисления 4 184 130 руб. страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.
По названному эпизоду инспекция установила, что налогоплательщик в проверенном периоде систематически выдавал из кассы и перечислял со счета денежные средства на счета директора общества и главного бухгалтера без оформления приказов и заявлений на выдачу денежных средств под отчет. Денежные средства, выданные работникам без оформления приказов и заявлений на выдачу под отчет, являются доходом работника и облагаются страховыми взносами, и с них необходимо удержать НДФЛ.
Отказывая в удовлетворении требований общества по данному эпизоду, высокий суд, как нижестоящие суды, указал на отсутствие документов, подтверждающих расходование принятых под отчет денежных средств, признал их доходом физического лица, с которого общество обязано было исчислить и удержать НДФЛ и оплатить страховые взносы.
Основание: Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2021 N 307-ЭС20-23792 по делу N А66-6506/2019
Комментарии экспертов Бетерра
Напомним, что подотчетные лица представляют авансовый отчет для подтверждения расходования денежных средств компании (ИП):
- на служебные командировки;
- представительские расходы;
- приобретение товаров (работ, услуг);
- внесение за организацию (ИП) предварительной оплаты контрагентам.
По общему правилу, в течение
Если сотрудник не смог в срок отчитаться, например, из-за болезни, авансовый отчет он должен представить не позднее трех рабочих дней с даты, когда фактически вышел на работу.
Сотруднику необходимо представить работодателю авансовый отчет по унифицированной форме № АО-1 или по форме, разработанной и утвержденной компанией самостоятельно. Главное, чтобы в документе были предусмотрены все необходимые реквизиты.
Форма заполняется в одном экземпляре на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью по правилам.
Ставить печать на авансовом отчете не нужно, это не предусмотрено унифицированной формой отчета.
В авансовый отчет могут вноситься исправления, если при его заполнении была допущена ошибка. Не забудьте указать дату исправления и заверить его подписями подотчетного лица, бухгалтера, главного бухгалтера, руководителя, с расшифровкой подписей. Незначительные ошибки в первичных документах, наличие которых не препятствует определению продавца, покупателя, наименований товаров (работ, услуг), их стоимости и других обстоятельств, влияющих на порядок налогообложения, претензий со стороны налоговых органов вызывать не должны (Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547).
Конкретный перечень документов, которые подотчетное лицо должно приложить к авансовому отчету, законодательно не установлен, его может устанавливать работодатель во внутренних локальных документах.
Срок выдачи денег под отчет не ограничен. Компания вправе утвердить его самостоятельно, прописав эти сроки в локальном акте, например, в Политике по командировкам и представительским расходам. Законодательного регламента выдавать средства подотчетникам не только на несколько дней или месяцев, но и на несколько лет, нет. При этом стоит понимать, что чрезмерно длительные сроки невозврата подотчетных средств должны быть обоснованы производственной необходимостью, а сами средства — потрачены на целевые расходы. В противном случае возможен риск переквалификации контролирующими органами подотчетных сумм в доход или беспроцентный заем, что влечет за собой необходимость удержания с доходов (или материальной выгоды) НДФЛ.
Оспорить такую переквалификацию можно будет только в судебном порядке. При этом арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна и во многом зависит от условий, сопутствующих той или иной конкретной ситуации с участием подотчетных средств.
Загрузка комментариев...
Вам может быть интересно
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за октябрь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Изменение формы налогового расчёта сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за август-сентябрь 2023 год
I.Налог на прибыль
1.Налог на сверхприбыль крупных компаний
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За III квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Штрафы за нарушения воинского учёта
Новый порядок хранения архивных документов
17 сентября 2023 года вступил в силу приказ Федерального архивного агентства (Росархива), утвердивший новые правила организации хранения, комплектования, учёта и использования архивных документов.
Действующий ранее Порядок хранения архивных документов, утверждённый приказом Минкультуры РФ, утратил силу.
Дайджест новостей законодательства в области расчёта заработной платы за июль-август 2023 года
Скидка к тарифу взносов на травматизм на 2024 год
Социальный Фонд России и Министерство труда и социальной защиты РФ утвердили значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2024 год.
Об изменениях в правилах воинского учёта. Информация для работодателей
С 5 августа 2023 года вступили в силу изменения в Положении о воинском учёте, внесённые Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2023 года № 1211.
Рассказываем, как новый порядок коснулся работодателей.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за июль 2023 года
I.Налог на прибыль
Повышающий коэффициент для высокотехнологичного оборудования
Обзор изменений законодательства по налогообложению прибыли контролируемых иностранных компаний за II квартал 2023 года
Разъяснения о порядке налогообложения прибыли КИК за 2022-2025 годы в связи с введением пунктов 1.2 и 1.3 статьи 25.15 НК РФ
В декабре 2022 года Федеральный закон № 565-ФЗ изменил статью 25.15 «Порядок учёта прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении» Налогового Кодекса РФ, добавив подпункты 1.2 и 1.3, которые дают возможность возможность при корректировке прибыли КИК за 2022 – 2025 годы учитывать вместо величины дивидендов (распределенной прибыли) сумму прибыли КИК, рассчитанной в соответствии со статьёй 309.1 НК РФ. Для этого должны одновременно соблюдаться ряд условий.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за май-июнь 2023 года
1.Учёт положительной курсовой разницы на конец 2022 года при расчёте отрицательной курсовой разницы в 2023 году
Федеральная налоговая служба в декабре 2022 года указывала, что при превышении на конец 2022 года положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего обязательства.
Обзор правоприменительной практики в области трудового права за II квартал 2023 года
Оплата сверхурочной работы
Конституционный Суд РФ признал неконституционными нормы части 1 статьи 152 Трудового Кодекса, которые касаются оплаты сверхурочной работы исходя только из тарифной ставки или оклада без учёта компенсационных и стимулирующих выплат.
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За II квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Смягчены требования при трудоустройстве несовершеннолетних
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За I квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Правительство расширило перечень оснований для внеплановых проверок Роскомнадзором
Изменения в работе с Роскомнадзором
Мы уже рассказывали вам о существенных изменениях в законодательстве, которые коснулись обработки персональных данных.
Первые нововведения, которые коснулись работы операторов персональных данных, действуют с 01 сентября 2022 года на основании Федерального закона 226-ФЗ. Этот закон перевёл из рекомендательных в перечень обязательных к применению требования статьи 18.1 Закона № 152-ФЗ.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за февраль-апрель 2023 года
I.НДС
1.Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, цена на которые изменилась после их выпуска.
Применение ставки 0% по налогу на прибыль для IT компаний
Федеральная налоговая служба дала разъяснения по пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ в связи с возникающими вопросами в отношении применения IT-компаниями пониженной ставки 0% по налогу на прибыль.
1.Может ли компания, которая была аккредитована в июле 2022 года, ретроспективно с начала года применять нулевую ставку по налогу на прибыль?
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за январь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Налогообложение курсовых разниц
Дайджест новостей законодательства в области расчёта заработной платы за январь 2023 года
I.ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
НДФЛ за счёт работодателя
Декларационная кампания-2023
С 1 января 2023 года стартовала ежегодная декларационная кампания, в ходе которой налогоплательщики – физические лица должны отчитаться в налоговую инспекцию о доходах, полученных в 2022 году.
Ниже – ответы на самые важные вопросы, касающиеся этой кампании.
Новые размеры пособий, компенсаций и социальных выплат
В начале каждого года государство индексирует социальные выплаты в соответствии с уровнем инфляции.
Напомним, что с начала этого года был повышен минимальный размер оплаты труда, размер прожиточного минимума и страховые пенсии для неработающих пенсионеров. Соответственно, размеры выплат, которые основаны на МРОТ, также изменились.
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства за IV квартал 2022 года
I. НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Поправки о дополнительных выходных днях для лиц, ухаживающих за детьми-инвалидами