IT компания прекращает работу. Что с налоговыми льготами?
17.08.2022
Сохранить / Распечатать
С 2021 года российские компании, аккредитованные как разработчики программного обеспечения, получили право применять льготный порядок налогообложения налогом на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов.
Весной 2022 года ранее установленные льготы, так называемый «налоговый IT-маневр», были дополнены новыми преференциями для российских компаний сектора информационных технологий.
Предусмотрены ежегодные гранты из федерального бюджета на разработку отечественных решений в области информационных технологий. Запланировано выделение средств на улучшение жилищных условий* и на обеспечение повышения уровня заработной платы программистов, работающих в аккредитованных IT организациях.
* Категории работников, на улучшение жилищных условий которых планируется выделять финансовые средства, определяются Правительством РФ
Однако реализация предоставления льготных кредитов на обеспечение текущей деятельности и новые проекты, заявленное упрощение трудоустройства иностранных граждан в такие организации, предоставление освобождения от государственного и муниципального контроля и права на отсрочку от призыва в армию до 27 лет в период работы в этих компаниях, введенный мораторий на выездные проверки и прочие меры пока не очень способствуют предотвращению утечки высококвалифицированных сотрудников отрасли в другие страны. Деятельность многих российских компаний IT сектора существенно сократилась или замораживается на неопределенный срок.
Для того, чтобы такие компании могли воспользоваться установленными льготами, необходимо, чтобы они отвечали следующим требованиям:
- Имели подтверждение государственной аккредитации «организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации».
- Среднесписочная численность сотрудников в отчетном периоде была бы не менее 7 человек.
- Доля доходов от разработки программных продуктов в общей сумме доходов в отчетном периоде составляла бы не менее 70 процентов — в редакции Федерального закона
321-ФЗ от 14 июля 2022 года.
Однако с февраля этого года часть организаций, получивших в 2021 году аккредитацию в сфере информационных технологий, приняли решение о прекращении работы, чтобы затем начать процедуру ликвидации.
Сохранится ли право на применение льгот в связи с тем, что не будут соблюдаться условия их применения? Необходимо ли делать перерасчет налогов с 1 января 2022 года и доплачивать налог?
Давайте рассмотрим на конкретном примере.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 Налогового Кодекса компания, занимающая разработкой программ ЭВМ, имеет право применять пониженный тариф по страховым взносам, а с января 2022 года, в соответствии со статьей 284 НК РФ — применять нулевую ставку по налогу на прибыль.
Все условия для применения указанной льготы соблюдены — организация осуществляет деятельность в области информационных технологий, аккредитована, доход от реализации программного обеспечения составляет не менее установленных на тот момент 90 процентов** от всех доходов компании, и численность сотрудников превышает семь человек.
** 70 процентов в соответствии с
В следующем отчетном периоде, несмотря на то, что компания перестала получать доход, и количество сотрудников сократилось до одного человека, право на применение льготы сохранилось — расчет показателей доли доходов от IT деятельности и среднесписочной численности нарастающим итогом это подтверждает. Более того, льготный порядок налогообложения сохранится до конца года.
Приводим для наглядности расчет необходимых показателей.
|
Показатель |
1 квартал 2022 года |
Полугодие 2022 года |
9 месяцев 2022 года |
2022 год |
|
Среднесписочная численность, человек |
90 |
53 |
36 |
27 |
|
Выручка от разработки программ, рубли |
95’000’00 |
95’000’000 |
95’000’000 |
95’000’000 |
|
Доля доходов от IT деятельности, % |
100 |
100 |
100 |
100 |
Российские IT компании, получившие государственную аккредитацию, должны продолжать отслеживать выполнение условий по льготе в следующих отчетных периодах, чтобы понимать, сохраняется ли право применять нулевую ставку по налогу на прибыль и пониженные ставки по страховым взносам, даже если бизнес сокращается. Как только по итогам отчетного (налогового) периода перестает выполняться хотя бы одно из необходимых условий, вне зависимости от причин их невыполнения, то компании необходимо применить общеустановленные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода.
Загрузка комментариев...
Вам может быть интересно
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за октябрь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Изменение формы налогового расчёта сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за август-сентябрь 2023 год
I.Налог на прибыль
1.Налог на сверхприбыль крупных компаний
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За III квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Штрафы за нарушения воинского учёта
Новый порядок хранения архивных документов
17 сентября 2023 года вступил в силу приказ Федерального архивного агентства (Росархива), утвердивший новые правила организации хранения, комплектования, учёта и использования архивных документов.
Действующий ранее Порядок хранения архивных документов, утверждённый приказом Минкультуры РФ, утратил силу.
Дайджест новостей законодательства в области расчёта заработной платы за июль-август 2023 года
Скидка к тарифу взносов на травматизм на 2024 год
Социальный Фонд России и Министерство труда и социальной защиты РФ утвердили значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2024 год.
Об изменениях в правилах воинского учёта. Информация для работодателей
С 5 августа 2023 года вступили в силу изменения в Положении о воинском учёте, внесённые Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2023 года № 1211.
Рассказываем, как новый порядок коснулся работодателей.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за июль 2023 года
I.Налог на прибыль
Повышающий коэффициент для высокотехнологичного оборудования
Обзор изменений законодательства по налогообложению прибыли контролируемых иностранных компаний за II квартал 2023 года
Разъяснения о порядке налогообложения прибыли КИК за 2022-2025 годы в связи с введением пунктов 1.2 и 1.3 статьи 25.15 НК РФ
В декабре 2022 года Федеральный закон № 565-ФЗ изменил статью 25.15 «Порядок учёта прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении» Налогового Кодекса РФ, добавив подпункты 1.2 и 1.3, которые дают возможность возможность при корректировке прибыли КИК за 2022 – 2025 годы учитывать вместо величины дивидендов (распределенной прибыли) сумму прибыли КИК, рассчитанной в соответствии со статьёй 309.1 НК РФ. Для этого должны одновременно соблюдаться ряд условий.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за май-июнь 2023 года
1.Учёт положительной курсовой разницы на конец 2022 года при расчёте отрицательной курсовой разницы в 2023 году
Федеральная налоговая служба в декабре 2022 года указывала, что при превышении на конец 2022 года положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего обязательства.
Обзор правоприменительной практики в области трудового права за II квартал 2023 года
Оплата сверхурочной работы
Конституционный Суд РФ признал неконституционными нормы части 1 статьи 152 Трудового Кодекса, которые касаются оплаты сверхурочной работы исходя только из тарифной ставки или оклада без учёта компенсационных и стимулирующих выплат.
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За II квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Смягчены требования при трудоустройстве несовершеннолетних
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства За I квартал 2023 года
I.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Правительство расширило перечень оснований для внеплановых проверок Роскомнадзором
Изменения в работе с Роскомнадзором
Мы уже рассказывали вам о существенных изменениях в законодательстве, которые коснулись обработки персональных данных.
Первые нововведения, которые коснулись работы операторов персональных данных, действуют с 01 сентября 2022 года на основании Федерального закона 226-ФЗ. Этот закон перевёл из рекомендательных в перечень обязательных к применению требования статьи 18.1 Закона № 152-ФЗ.
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за февраль-апрель 2023 года
I.НДС
1.Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, цена на которые изменилась после их выпуска.
Применение ставки 0% по налогу на прибыль для IT компаний
Федеральная налоговая служба дала разъяснения по пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ в связи с возникающими вопросами в отношении применения IT-компаниями пониженной ставки 0% по налогу на прибыль.
1.Может ли компания, которая была аккредитована в июле 2022 года, ретроспективно с начала года применять нулевую ставку по налогу на прибыль?
Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за январь 2023 года
I.Налог на прибыль
1.Налогообложение курсовых разниц
Дайджест новостей законодательства в области расчёта заработной платы за январь 2023 года
I.ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
НДФЛ за счёт работодателя
Декларационная кампания-2023
С 1 января 2023 года стартовала ежегодная декларационная кампания, в ходе которой налогоплательщики – физические лица должны отчитаться в налоговую инспекцию о доходах, полученных в 2022 году.
Ниже – ответы на самые важные вопросы, касающиеся этой кампании.
Новые размеры пособий, компенсаций и социальных выплат
В начале каждого года государство индексирует социальные выплаты в соответствии с уровнем инфляции.
Напомним, что с начала этого года был повышен минимальный размер оплаты труда, размер прожиточного минимума и страховые пенсии для неработающих пенсионеров. Соответственно, размеры выплат, которые основаны на МРОТ, также изменились.
Дайджест наиболее значимой правовой информации в области трудового и миграционного законодательства за IV квартал 2022 года
I. НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Поправки о дополнительных выходных днях для лиц, ухаживающих за детьми-инвалидами