Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за июнь 2022 года

I. Налог на прибыль

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Федеральный Закон № 196-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 251 Налогового Кодекса РФ подпунктом 64, в соответствии с которым, при расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного организацией, если законодательством Российской Федерации на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества. Изменения вступят в силу 1 января 2023 года.

Основание: Федеральный закон от 28.06.2022 № 196-ФЗ «О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Комментарий эксперта БТ:

Обязанность по отражению в доходах безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав установлена в пункте 8 части 2 статьи 250 НК РФ. Оценка таких доходов основывается на рыночных ценах, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу, и затрат на производство или приобретение — по иному имуществу, выполненным работам или оказанным услугам. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком документами или путем проведения независимой оценки.

II. НДС

Подтверждение вычета НДС по приобретенным товарам для выполнения работ не на территории РФ

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ, НДС по товарам, приобретенным в России для выполнения работ за пределами ее территории, подлежит вычету на основании счетов-фактур.

Федеральная Налоговая Служба поясняет, что для подтверждения правомерности применения вычетов по НДС представлять в налоговый орган таможенные декларации или их копии не нужно. Заявить вычет можно после постановки указанных товаров на учет при наличии первичных документов.

Основание: Письмо ФНС России от 28.06.2022 № СД-4-3/8056@ «О применении вычетов по НДС».

III. Налог на имущество

Налогообложение имущества

Федеральная налоговая служба России направила территориальным налоговым органам письма с разъяснениями некоторых вопросов налогообложения имущества.

• от 19.04.2022 № СД-4-21/4762@ «О налогообложении автостоянки (паркинга) налогом на имущество физических лиц»;
• от 18.05.2022 № БС-4-21/5980@ «О применении коэффициента 2, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения вида разрешенного использования земельного участка»;
• от 18.05.2022 № БС-4-21/5982@ «О направлении сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога правопреемнику реорганизованной организации»;
• от 18.05.2022 № БС-4-21/5987@ «Об определении вида объекта налогообложения — „гараж“ для предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц»;
• от 20.05.2022 № БС-4-21/6105@ «О налогообложении земельного участка коммерческой организации, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, в зависимости от наличия на нем объектов жилищного фонда».

Основание: Письмо ФНС России от 06.06.2022 № БС-4-21/6917@ «О направлении отдельных методологических позиций по вопросам налогообложения имущества».

Комментарии эксперта БТ:

ФНС России может принимать акты информационно-разъяснительного характера и доводить информацию до сотрудников нижестоящих налоговых органов для единообразного применения ими законодательства. У налогоплательщика нет обязанности следовать таким документам. Однако такие разъяснения приобретают обязательный характер для неопределенного круга организаций в случае правоприменительной практики территориальных налоговых органов, которые должны руководствоваться этими актами в силу принципа ведомственной субординации.

IV. Налоговый контроль

1. Электронный формат акта сверки с налоговой инспекцией

У налогоплательщиков появилась возможность сверяться по налогам и сборам, а также предоставлять в ИФНС акт сверки в электронном виде. ФНС России утвердила электронный формат данного документа. Он начинает действовать с 21 июля 2022 года.

Основание: Приказ ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-26/405@ «Об утверждении формата представления акта сверки взаимных расчетов в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2022 N 68901).

2. Единый налоговый платеж

С 1 июля 2022 года начал свое действие пилотный проект ФНС России по внедрению единого налогового платежа для бизнеса. Налогоплательщики, заявившие о применении такого режима в налоговую инспекцию с 1 по 30 апреля 2022 года, которые провели совместную сверку расчетов, могут воспользоваться особым порядком уплаты налогов. На 1 июля 2022 года их количество составило 761, в том числе 11 крупнейших налогоплательщиков.

Основание: п. 3 ст. 45.2 НК РФ, Информация ФНС России «Единый налоговый платеж стал доступен для бизнеса».

V. Бухгалтерский учет

1. Практика применения МСФО в России в 2022 году

Минфин опубликовал разъяснения о порядке применения МСФО в условиях внешнего санкционного давления. Разъяснения касаются, в частности, применения иных способов оценки для целей оценки кредитных убытков в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», которые могут привести к завышенной оценке ожидаемых кредитных убытков для российских инвесторов.

При использование валютных курсов для целей МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» и оценки финансовых инструментов ведомство считает обоснованным применение курса иностранных валют по отношению к рублю, установленного Банком России на 31 марта 2022 г.

В соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», при оценке справедливой стоимости финансовых инструментов организация должна использовать данные с тех рынков, к которым она имеет доступ. Минфин рекомендовал российским организациям, не имеющие доступа к иностранным валютным рынкам, не использовать для целей такой оценки валютные курсы, определенные на иностранных рынках.

Также в разъяснениях было указано, что при подготовке промежуточной и годовой консолидированной финансовой отчетности за 2022 год организациям будет необходимо повторно оценить наличие достаточной уверенности в отношении опционов на продление или прекращение аренды при возникновении значительного события, либо значительного изменения обстоятельств, в соответствии с МСФО (IFRS) 16 «Аренда». При пересмотре срока и модификации аренды, которая не приводит к возникновению отдельного договора аренды, арендаторам рекомендовано пересмотреть ставку дисконтирования, на основе новых условий и с учетом пересмотренного срока аренды.

Основание: Информация Минфина России № ОП 16-2022 «Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации», размещенная на сайте 30.05.2022 г.

2. ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»

С 1 января 2024 г. утрачивает свою силу приказ Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет нематериальных активов“ (ПБУ 14/2007)».

С 2024 года учет нематериальных активов необходимо будет вести по ФСБУ 14/2022. Организация может принять решение о применении нового стандарта и до указанного срока.

Основание: Приказ Минфина России от 30.05.2022 № 86н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031).

3. Изменения в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

Утвержден приказ Минфина о внесении изменений в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», обязательных к применению с отчетности за 2024 год.

Согласно нововведениям, к капитальным вложениям будут относиться затраты на покупку, создание и улучшение не только основных средств, но и нематериальных активов. В перечень затрат, которые относят к капвложениям, вошли расходы:

• на приобретение материальных ценностей для создания или улучшения нематериальных активов;
• покупку прав (исключительных, по лицензионным договорам или иным документам, которые подтверждают такие права) на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, которые будут использовать как нематериальные активы;
• создание нематериальных активов, в том числе при научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработках;
• улучшение нематериальных активов;
• покупку, продление, переоформление, подтверждение прав на занятие отдельными видами деятельности по лицензии.

Основание: Приказ Минфина России от 30.05.2022 № 87н «О внесении изменений в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 „Капитальные вложения“, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 сентября 2020 г. N 204н» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69032).

VI. Антикризисные меры

1. Зачисление экспортерами валютной выручки на счета за рубежом

С 6 июня 2022 года экспортерам разрешено зачислять валютную выручку на свои счета за рубежом, в соответствии с решением Подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.

Резиденты имеют право зачислять валютную выручку, полученную от нерезидентов по внешнеторговым договорам, предусматривающим передачу нерезидентам товаров, оказание услуг, выполнение работ, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на счета, открытые в зарубежных банках.

При этом резиденты обязаны соблюдать условия о последующей репатриации денежных средств в РФ и последующей продаже экспортной выручки в размере, определённом Указом Президента РФ N 79.

Основание: Сообщение Минфина России, опубликованное на сайте 07.06.2022 г.

2. Отмена требования об обязательной продаже 50 процентов валютной выручки

Подкомиссия Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России, в соответствии с Указом Президента РФ № 360 от 09 июня 2022 года, приняла решение отменить требование к экспортерам продавать половину валютной выручки. Решение касается как сырьевого, так и несырьевого экспорта и относится к экспортным контрактам в любой иностранной валюте. Решение подкомиссии вступило в силу с 10 июня 2022 года.

Основание: Информация Минфина России от 10.06.2022