Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за август 2022 года

I. Налог на прибыль

Признание в расходах безнадежной задолженности

Налогоплательщик не имеет право списать безнадежную задолженность на основании истечения срока исковой давности, если ранее он обратился в суд с требованием о ее взыскании, и имеется вступившее в силу решение суда в его пользу. Минфин уточнил, что такая задолженность подлежит взысканию в порядке, предусмотренном Законом № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», и признается безнадежной только если судебный пристав-исполнитель подтвердит невозможность взыскания долга в постановлении об окончании исполнительного производства или в связи с ликвидацией организации-должника.

Основание: Письмо Минфина России от 03.08.2022 № 03-03-06/1/74941

II. НДС

Обязанность налогового агента при приобретении электронных услуг у иностранной организации

В связи с изменениями, внесенными в ст.174.2 НК РФ федеральным законом от 14.07.2022 г. № 323-ФЗ, с 1 октября 2022 года иностранные организации больше не исчисляют и не уплачивают НДС при оказании услуг в электронной форме российским организациям и индивидуальным предпринимателям. Начиная с этой даты НДС подлежит исчислению и уплате налоговым агентом — покупателем в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 ст.161 НК РФ, кроме случаев реализации услуг через российского посредника, который исполняет обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 10 статьи 174.2 НК.

Налоговая служба еще раз подчеркнула, что если иностранная организация состоит на учете в соответствии с п.4.6. ст.83 НК РФ, то при выплате доходов такой организации обязанности по уплате НДС у российских покупателей,. Вместе с тем налогоплательщик вправе исчислить и удержать НДС и на самостоятельной основе.

Налоговики дали разъяснения по поводу предоплаты, осуществленной в адрес иностранной организации до 1 октября 2022 года. Подобные авансы не влекут за собой обязанности по уплате НДС налоговым агентом, при условии, что сумма оплаты включала в себя НДС. После 1 октября 2022 года покупатель вправе принять к вычету уплаченный с такой предоплаты НДС.

О возможности принятия к вычету уплаченного самостоятельно НДС в своем письме ведомство не сообщает.

Основание: Письмо ФНС России от 08.08.2022 № СД-4-3/10308@ «О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме».

III. Налоговый контроль

1. Льготы для IT-компаний

Федеральная налоговая служба России указала, что меры налоговой поддержки IT-отрасли распространяются как на созданные до введения новых правил компании, так и на вновь созданные компании. К таким компаниям относятся, в том числе, юридические лица, созданные в результате реорганизации в форме разделения или выделения, а также в форме перепрофилирования существующего юр. лица в IT-компанию.

Основание: Письмо ФНС России от 12.07.2022 № СД-19-2/163.

2. Денонсация соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной

Минфин России опубликовал информацию о денонсации (расторжении) Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины, подписанного 08 февраля 1995 года «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов».

Соглашение прекращает свое действие с 1 января 2023 года. С указанной даты обложение налогом доходов резидентов Украины от источников в Российской Федерации, а также доходов филиалов и представительств украинских организаций на территории РФ производится по правилам, установленным Налоговым Кодексом РФ.

Основание: Информация Минфина России, опубликованная на сайте по состоянию на 24.08.2022.

3. До 1 сентября 2023 года можно работать без машиночитаемой доверенности к квалифицированной электронной подписи

Правительство Российской Федерации продлевает переходный период по использованию квалифицированной электронной подписи без использования машиночитаемой доверенности до 1 сентября 2023.

Напомним, что такая доверенность используется для подтверждения полномочий подписанта действовать от имени организации или предпринимателя, её выдавших. Правила оформления доверенностей, необходимых для использования квалифицированной электронной подписи, установлены статьёй 17.5 Закона № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Законом от 30 декабря 2021 года № 443-ФЗ ранее была введена отсрочка на обязательное применение машиночитаемой доверенности до 31 декабря 2022 года, при условии, что электронный документ подписывается представителем по бумажной доверенности, а квалифицированный сертификат представителя получен в Коммерческом Удостоверяющем центре с указанием в нем физического лица, являющегося таким представителем, в качестве владельца

Основание: Информация, опубликованная на официальном сайте Правительства РФ 29.08.2022.

IV. Антикризисные меры

Лимиты на выдачу наличной валюты недружественных стран продлены до 9 марта 2023 года

В марте 2022 года Письмом Банка России № 08-36-2/2219 были установлены лимиты для организаций и предпринимателей на получение в банках наличной валюты на заграничные командировки сотрудников — сроком с 10 марта по 9 сентября 2022 года.

01 августа 2022 года Банк России продлил период действия лимита для организаций до 9 марта 2023 года. Для заграничных командировок организации могут получить в банке наличные доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро не более 5 тысяч долларов США либо эквивалент этой суммы в иной валюте.

Для получения наличной валюты других стран ограничений нет.

Этот лимит установлен на весь период действия временного порядка — с 10 марта 2022 года до 9 марта 2023 г. Однако, если у компании валютные счета открыты в разных банках, то в каждом из них можно получить сумму, эквивалентную 5 тысячам долларов США. В особых случаях сумма валютного лимита может быть увеличена. Для этого организации необходимо обратиться в банк, а банку — представить в Банк России обоснование потребности превысить лимит.

Основание: Информация Банка России от 01.08.2022.