Обзор изменений законодательства в области заработной платы в 2022 году

Индексация социальных выплат и пособий

С 1 февраля на коэффициент 1,084 проиндексированы следующие выплаты:

• единовременное пособие при рождении ребенка 20 472,77 руб (в 2021 — 18 886,32 руб.);
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком (минимальный размер) — 7 677,81 руб. (в 2021 — 7 082,85 руб.);
• социальное пособие на погребение в этом году установлено в размере 6 964,68 руб. (в 2021 — 6 424,98 руб.)

Размер социального пособия на погребение к выплате с учетом региональных коэффициентов необходимо уточнять в территориальном органе ФСС РФ.

• материнский капитал на первого ребенка (также для семей, где второй ребенок рождён до 2020 года) — 524 527,90 руб. (в 2021 году — 483 881,83 руб.)
• материнский капитал на второго ребенка — 693 144,10 руб. (в 2021г. — 639 431,83 руб.)

Основание: Постановление Правительства РФ от 27 января 2022 года № 57

Норма рабочего времени для сохранения пособия по уходу за ребенком

На законодательном уровне установят, что продолжительность неполного рабочего времени, при которой сохраняется право на пособие по уходу за ребенком, не должна превышать 50% от нормальной продолжительности рабочего времени. Изменения вступят в силу 1 июля 2022 года.

Основание: Законопроект № 42001-8 «Система обеспечения законодательной деятельности», 41991-8

Вакцинация сотрудников: НДФЛ и налог на прибыль

Минфин разъяснил, что вакцинирование сотрудников относится к обеспечению работодателем безопасных условий труда персонала. Следовательно, вакцинация проходит не в интересах работников, а в интересах компании и у сотрудника не возникает дохода в натуральной форме. Значит, НДФЛ удерживать не нужно.

В части налога на прибыль расходы учитывать в составе прочих. Расходы должны соответствовать общим критериям: иметь экономическое обоснование, документальное подтверждение и направленность на получение дохода.

Основание: письмо Минфина РФ от 13.01.2022 N 03-04-06/991

Освобождение от НДФЛ при получении субсидии за нерабочие из-за Covid-19 дни

НДФЛ и страховыми взносами не облагается зарплата меньше 12 792 рублей на одного работника, начисленная в месяце получения государственной помощи или в следующем месяце. Необлагаемая величина не зависит от того, сколько было сотрудников на момент начисления этих выплат и суммы полученной субсидии.

Основание: письмо ФНС РФ от 21.01.2022 № БС-4-11/592@

Суточные для разъездных сотрудников — НДФЛ и страховые взносы

Минфин разъясняет, что суточные, начисляемые сотруднику с разъездным характером работы в рамках ст. 168.1 ТК РФ, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При определении работодателем в своих документах размеров суточных, нужно учитывать оценку таких затрат и наличие других гарантий, установленных этим работникам.

Основание: письмо Минфина РФ от 30.12.2021 № 03-04-06/107896.

Можно ли учесть в расходах оплату дополнительного отпуска после прививки от COVID-19

В силу п. 7 ст. 255 НК РФ в целях уплаты налога на прибыль в расходы на оплату труда включается средний заработок, сохраняемый за сотрудником на отпускной период, предусмотренный законом. При этом п. 24 ст. 270 НК РФ не позволяет учитывать в затратах суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого в рамках коллективного договора, сверх отпускного периода, предусмотренного законом.

Соответственно, если работник уходит в отпуск, не предусмотренный законом, то его оплата базу по налогу на прибыль не уменьшает.

Оплата дополнительного отпуска за вакцинацию может включаться в расходы только в том случае, если такой отпуск будет предусмотрен ТК РФ.

Основание: письмо ФНС России от 14.01.2022 № СД-4-3/329@

Удержание алиментов с возвращенного НДФЛ

Алименты удерживаются также с НДФЛ, который возвращают сотрудникам при предоставлении вычета.

Эти выплаты есть в обновленном перечне доходов для удержания алиментов, который применяется с 11 ноября 2021 года.

Основание: Письмо Минфина РФ от 29.12.2021 N 03-04-05/107586

Нюансы получения социальных вычетов

Вычет на медицинские услуги. Работник должен предоставить справку медучреждения, которая подтверждает, что человек получил услугу и оплатил ее через кассу учреждения. Важно, чтобы в этой справке был указан код услуги. Получить вычет по расходам на лечение работник может только за тот налоговый период, в котором произвел эти расходы.

Вычет по расходам на добровольное страхование жизни. Для получения такого вычета договор долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее пяти лет. При этом, выгодоприобретателями должны выступать только сам работник, члены его семьи или близкие родственники (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Основание: письмо ФНС от 14.12.2021 № БС-4-11/17391@