25.09.2024
Сохранить / Распечатать
- Дополнились условия признания материальной выгоды от экономии на процентах — с 1 января 2025 года выгодой признаются займы или кредиты, полученные налогоплательщиком от организации или ИП, которые взаимозависимы по отношению к работодателю налогоплательщика.
- Изменен порядок определения налоговой базы по материальной выгоде от экономии на процентах. С 1 января 2024 налоговая база считается как превышение суммы процентов за использование заемных средств в рублях, рассчитываемой исходя из 2/3 минимальной из действовавших величин ключевой ставки Центробанка либо на дату заключения договора о предоставлении заемных средств (а при изменении ставки процентов по такому договору — на дату последнего такого изменения) либо на дату фактического получения дохода налогоплательщиком — над суммой процентов, рассчитанной по условиям такого договора.
Если в период с даты заключения договора до конца месяца ставка ЦБ РФ менялась, то из двух значений таких ставок выбирают наименьшее.
Если кредитные средства получены от государства, налоговая база должна быть определена как превышение суммы процентов за пользование этими средствами, рассчитанной из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, над суммой процентов, по условиям договора.
- К доходам в виде материальной выгоды с 1 января 2025 года будут относиться доходы от приобретения долей участия в уставном капитале Налоговая база будет определяться как превышение рыночной стоимости этих долей над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Для определения рыночной стоимости доли участия в уставном капитале общества нужна будет информация о соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.
- Внесены изменения в правила определения налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам, полученным с 1 января 2023 года, начиная с налогового периода, в котором заключен соответствующий договор банковского вклада. Информацию по полученным процентам, с детализацией по годам банки будут отправлять в налоговую не позднее 1 февраля следующего года.
- Для определения налоговой базы при продаже недвижимого имущества теперь при отсутствии документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, налоговые органы будут уменьшать доходы от продажи на сумму расходов, посчитанных на основе цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества. Новые правила распространены на сделки с 01.01.2023 года.
- Новые правила расчета необлагаемых выплат при увольнении после 1 января 2025 года коснутся среднемесячного заработка, который применяется для определения необлагаемого трехкратного (или — шестикратного — для работников Крайнего Севера и приравненных территорий) размера выплаты при увольнении — он теперь рассчитывается так же, как пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
- Изменились правила определения периода нахождения в собственности некоторых жилых помещений, с целью освобождения от налогов доходов от их продажи. Изменения касаются доходов, полученных после 1 января 2024 года.
При продаже жилого помещения, которое образовалось после раздела, перепланировки, выделения доли или реконструкции исходного жилого помещения, в срок нахождения в собственности такого помещения включается срок нахождения в собственности исходного жилого помещения.
Если жилое помещение создано в ходе объединения жилых помещений, срок его нахождения в собственности считается с даты приобретения налогоплательщиком в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты полной оплаты стоимости или прав требования (абз.4 п.2 ст.217.1 НК РФ).
Если приобретение доли жилья происходило по государственной программе поддержки семей, имеющих детей или в качестве обязательного условия по использованию бюджетных средств РФ, срок нахождения такой доли в собственности определяется с даты покупки объекта недвижимости (аналогично — с даты, определяемой в соответствии с абз.4 п.2 ст.217.1 НК РФ) членом семьи налогоплательщика, который получил сертификат на материнский капитал, или бюджетные средства РФ.
- При продаже жилого помещения или доли в них, которые образовались после раздела, объединения, перепланировки или реконструкции, в состав расходов налогоплательщика, связанных с покупкой вновь образованного жилья, могут учитываться расходы на приобретение исходных помещений. Эти расходы учитываются пропорционально площади каждого нового жилого помещения, образованного в результате раздела исходного. Правила распространяются на доходы, полученные с 1 января 2024 года.
- С 1 января 2025 года при определении налоговым агентом суммы налога следует учитывать фактически понесенные, подтвержденные документами физического лица, на которые можно уменьшить налоговую базу. Документы примут на основании заявления от налогоплательщика. Необходимо представить либо оригиналы, либо заверенные копии документов, по которым были произведены расходы, подтверждающие фактическую сумму оплаты. Хранить такие копии налоговый агент должен 5 лет.
- С 8 августа 2024 года индивидуальные предприниматели должны платить авансовые платежи по НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев не позже
28-го числа первого месяца по окончании налогового периода. - С 1 января 2025 года налогоплательщики получили право обратиться в налоговую инспекцию за перерасчетом ранее начисленного налога. Необходимо через МФЦ представить заявление и документы, подтверждающие основание для перерасчета. Заявление рассмотрят в течение 30 дней с момента его получения.