Дайджест новостей законодательства в области расчёта заработной платы за июль-август 2023 года

Скидка к тарифу взносов на травматизм на 2024 год

Социальный Фонд России и Министерство труда и социальной защиты РФ утвердили значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2024 год. Документ вступил в силу 5 августа 2023 года. С этого момента страхователи могут обращаться в фонд с заявлением о скидке к тарифу страховых взносов на травматизм, запросить которую можно не позднее 1 ноября 2023 года.

Основание: Приказ СФР от 31 мая 2023 года N 944

Комментарий экспертов Бетерры:

Право на скидку по взносам на травматизм на основании пунктов 3, 6, 8 Правил, утверждённых постановлением Правительства России от 30 мая 2012 года № 524, имеют компании, которые ведут деятельность не менее трёх полных лет, предшествующих году, в котором рассчитывается скидка, не имеют недоимок, пеней или штрафов по взносам на травматизм в момент обращения за скидкой, а также если значения показателей основной деятельности за 3 года, предшествующих году обращения за скидкой, меньше значений основных показателей, утвержденных Социальным Фондом России по этому виду экономической деятельности.

Социальные вычеты по НДФЛ в проактивном режиме

С 2024 года можно будет получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ в упрощённом порядке на лечение, на обучение, на добровольное медицинское страхование, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и страхование жизни, физкультурно-оздоровительные услуги.

С согласия граждан данные будут поступать в налоговые органы напрямую от организаций и индивидуальных предпринимателей, которые предоставили такие услуги. Это -медицинские клиники, высшие учебные заведения, страховые организации и т. д., которые имеют техническую возможность такого взаимодействия с налоговиками.

Физические лица освободятся от обязанности предоставлять налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговую службу для целей получения вычетов.

Информация о результатах проверки поступивших сведений будет размещаться в личном кабинете налогоплательщика.

Основание: Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ

Комментарий экспертов Бетерры:

Эти нововведения будут распространяться на расходы с 2024 года.

Напомним, что с 2024 года в соответствии с Федеральным законом от 28 апреля 2023 года № 159-ФЗ размер социального налогового вычета по НДФЛ планируется увеличить следующим образом:

• по расходам на обучение детей — с нынешних 50 000 до 110 000 рублей в год (то есть максимальная сумма к возврату вырастет до 14 300 руб. в год с 6500 руб.);
• по расходам на собственное обучение, лечение и приобретение лекарств, фитнес и прочее. — со 120 000 до 150 000 рублей (19 500 руб. к возврату вместо текущих 15 600 руб.).

Единый налоговый платёж

До 31 декабря 2023 года продлили особый режим «неначисления пеней» согласно принятым Правительством РФ изменениям. В этот период за ошибки в уведомлении об исчисленных налогах не будут начислять пени, если на едином налоговом счете имеется достаточно средств.

Основание: Постановление Правительства РФ от 30 июня 2023 года N 1077, Информация ФНС России от 30 июня 2023 года

НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников за границей

С 1 января 2024 года к доходам от источников в РФ будут отнесены вознаграждение и иные выплаты дистанционным сотрудникам, заключившим трудовой договор с российской организацией либо с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ, даже если сотрудник находится за пределами РФ.

Это не относится к обособленным подразделениям российских организаций, зарегистрированных за пределами России (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При выплате таких доходов работодатель, будучи налоговым агентом, обязан исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Налог будет рассчитываться по ставке 13 или 15 процентов независимо от того, является ли сотрудник резидентом или нет. (п. 3 и 3.1 ст. 224 НК РФ). Иными словами, после того, как сотрудник станет нерезидентом, его доход пересчитываться по ставке 30 процентов не должен.

При заключении договоров гражданско-правового характера с лицами, проживающими за пределами России, ставку 13 или 15 процентов в 2024 году можно будет применять только в случаях использования исполнителями доменных имён и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне, либо информационных систем, технические средства которых размещены в России, либо комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в России.

Дополнительно необходимо выполнение одного из следующих условий:

• налогоплательщик является налоговым резидентом;
• он получил доход на счёт в банке, расположенном в России;
• заказчиком является российская организация или индивидуальный предприниматель.

Если условия не выполняются, то, как и раньше, будет действовать следующее правило: резиденты платят налог самостоятельно по ставке 13 или 15 процентов (п. 1 ст. 224 и пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Доход исполнителя-нерезидента налогом в России не облагается (ст. 209 НК РФ).

Основание: Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ

Взносы с выплат иностранцам, застрахованным по отдельным видам страхования

4 августа 2023 года вступил в силу закон, который дополнил статью 431 НК РФ новым пунктом 6.2.

Теперь для расчёта страховых взносов в отношении иностранных работников необходимо определить размер взносов по общему или пониженному тарифу, в зависимости от категории плательщика, а затем к исчисленной сумме применить установленный этим пунктом размер норматива в зависимости от вида страхования:

• для взносов на обязательное пенсионное страхование — 72,8 %;
• для взносов на обязательное социальное страхование — 8,9 %;
• для взносов на обязательное медицинское страхование — 18,3 %.

Таким образом, если в организации по трудовому договору работает иностранец, который по нормам международного соглашения со страной его гражданства является застрахованным в сфере ОМС и ОСС (к примеру, граждане Республики Вьетнам или Китайской Народной Республики), то взносы на ОПС за него платить не нужно.

Поправки распространяются на правоотношения с 1 января 2023 года (ст. 2 Закона № 427-ФЗ). Соответственно, работодатели (заказчики работ, услуг) теперь вправе подать заявление на возврат или зачёт переплаты взносов за иностранцев.

Основание: Федеральный закон от 4 августа 2023 года № 427-ФЗ, Приказ Минфина России от 29 июня 2023 года N 100н (действует от 15 августа 2023 года)

Нормы компенсаций удалённым работникам для целей расчёта НДФЛ и страховых взносов

С 1 января 2024 года устанавливаются лимиты по страховым взносам и НДФЛ для компенсации, которую работодатель выплачивает дистанционному работнику за использование своего оборудования и программно-технических средств.

Компенсация будет освобождена от налогов в размере подтвержденных расходов. Если работник не сможет предъявить подтверждающие документы, то не облагать НДФЛ и страховыми взносами допустимо только сумму в размере не более 35 рублей в день. Размер компенсации необходимо прописать в локально-нормативном акте, трудовом договоре или соглашении к нему.

Также будут введены лимиты в отношении доходов в виде суточного и полевого довольствия сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, а также с доплаты сотрудникам, работающим вахтовым методом, взамен суточных.

Необлагаемый предел по таким выплатам приравняли к необлагаемому размеру суточных при командировках — 700 рублей в день в РФ и 2 500 рублей в день за пределами РФ.

Основание: Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ

Дополнительное уведомление по НДФЛ до 12 числа

С 1 октября и до конца 2023 года вводится возможность подачи налоговыми агентами промежуточных уведомлений по НДФЛ. По словам законодателей, на их основании можно будет провести зачёт налога — в том случае, если у организации достаточно средств на Едином налоговом счёте. Это позволит быстрее распределять денежные средства в бюджете.

Схема подачи с октября может быть следующая:

• до 12 числа — уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по 9 число текущего месяца. Это уведомление не является обязательным, подавать его агенты могут по желанию;
• до 25 числа — уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по 22 число текущего месяца. Оно обязательно для всех, на общую сумму налога, включая тот, о котором было подано промежуточное уведомление.

Основание: Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ

Сверка по Единому Налоговому платежу: новый акт сверки

С 8 августа 2023 года действуют новые форма и формат акта сверки принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо перечисленных не как единый налоговый платёж.

Основание: Приказ ФНС от 21 июня 2023 года № ЕД-7-19/402@

Совокупная налоговая обязанность на Едином Налоговом Счёте по новым правилам

С 1 октября 2023 года в случае, если налоговая декларация (расчёт) не соответствует контрольным соотношениям, которые утвердит Федеральная Налоговая служба (кроме контрольных соотношений декларации по НДС), такая декларация или расчёт будут учитываться при определении совокупной обязанности:

• со дня вступления в силу решения налоговой инспекции по результатам проведения камеральной налоговой проверки либо в течение 10 дней со дня окончания срока камеральной проверки;
• на следующий день после завершения камеральной налоговой проверки при отсутствии нарушений.

Эти поправки не применяются к декларациям или расчётам, представленным налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.

Если налогоплательщик заявит налог к возмещению (либо возвращает суммы вычетов по НДФЛ), то налоги будут отражаться на Едином налоговом Счёте со дня, следующего за днём завершения камеральной налоговой проверки. Сейчас в Налоговом кодексе точный срок не указан.

С 1 октября 2023 года совокупная налоговая обязанность, сформированная на основании платёжек-уведомлений, может быть исключена из Единого Налогового счёта. Такая обратная корректировка возможна по тем налогам и взносам, по которым не представлены налоговые декларации или расчёты по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для представления деклараций. Исключение из правила будут налоги, по которым декларация подаётся по итогам календарного года.

Основание: Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ

Страховые взносы Индивидуальных Предпринимателей в 2024 году

Размер страховых взносов, которые будут платить за себя Индивидуальные предприниматели в 2024 году, проиндексирован следующим образом:

• фиксированные взносы составят 49 500 рублей;
• максимальный размер дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование при доходе свыше 300 000 рублей, составит 277 571 рубль.

Максимальная сумма страховых взносов за 2024 год для ИП таким образом составит 327’071 рубль.

Основание: Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ

Удержание алиментов по заявлению работника (без исполнительного листа)

Специалисты Минтруда России разъяснили, имеет ли право работодатель удерживать алименты из заработной платы без решения суда и исполнительного листа, на основании заявления сотрудника.

По общему правилу (ст. 138 ТК РФ) при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должна сохраняться половина заработной платы.

Однако такое правило не распространяется на взыскание алиментов, если у работника есть несовершеннолетние дети. В данном случае работодатель может удержать из зарплаты до 70% денежных средств.

Основание: Письмо Минтруда России от 12 июля 2023 года N 27-3/ООГ-7317

Пособие по уходу за ребёнком и полный рабочий день

Согласно подготовленным поправкам в Трудовой Кодекс, планируется, что с 1 января 2024 года граждане, находящиеся в отпуске по уходу за ребёнком до полутора лет и получающие ежемесячное пособие, продолжат получать его в полном объёме в следующих случаях:

• если выйдут из отпуска по уходу за ребёнком на полный рабочий день;
• если, оставаясь в отпуске по уходу за ребёнком, выйдут на работу на неполный день, даже незначительно сокращённый;
• если, находясь в отпуске по уходу за ребёнком у одного работодателя, выйдут на работу на полный день к другому работодателю.

Работник сможет получать и заработную плату пропорционально отработанному времени, и пособие в полном размере, независимо от продолжительности рабочего дня.

Основание: Законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», законопроект «О внесении изменений в статью 256 Трудового кодекса Российской Федерации»