Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за июль 2023 года

I. Налог на прибыль

Повышающий коэффициент для высокотехнологичного оборудования

Правительство Российской Федерации утвердило перечень российского высокотехнологичного оборудования, расходы на приобретение которого компании смогут учитывать с применением повышающего коэффициента 1,5.

Основание: Распоряжение Правительства РФ от 20 июля 2023 года № 1937-р «Об утверждении Перечня российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5».

Комментарий эксперта Бетерры.

Право на применение повышающего коэффициента возникло в результате изменений, внесённых в пункт 1 статьи 257 Налогового Кодекса РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 323-ФЗ. Однако на момент вступления в силу этих изменений перечень российского высокотехнологичного оборудования утверждён не был. Позже Федеральный закон от 28 апреля 2023 года № 159-ФЗ внёс в порядок применения повышенного коэффициента дополнение о том, что положения п.1 ст.257 НК РФ в редакции Федерального закона № 323-ФЗ применяются к правоотношениям по определению первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования, включённого в перечень российского высокотехнологичного оборудования на дату ввода его в эксплуатацию. Но, так как перечень отсутствовал, воспользоваться предоставленной льготой налогоплательщик не мог.

II. Единый налоговый платёж

Сверка принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа

Федеральная налоговая служба России утвердила форму и формат акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа. Форма акта, утверждённого в 2016 году, силу.

Основание: Приказ ФНС России от 21 июня 2023 года № ЕД-7-19/402@ «Об утверждении формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, и формата его представления в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 28 июля 2023 года № 74504).

III. Налоговый контроль

1. Подача деклараций до окончания налогового (отчётного) периода

Федеральная налоговая служба обратила внимание налогоплательщиков на вывод Верховного Суда РФ, сделанный в определении от 1 февраля 2023 года № 305-ЭС22-25615.

Если декларация представлена до окончания налогового периода, она содержит лишь предположительную информацию о налоговой базе и сумме налога к уплате. Поэтому декларации или расчёты, которые подаются до завершения соответствующего налогового или отчётного периода, не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке, так как не отвечают понятию налоговой декларации или расчёта, указанному в п. 1 ст. 80 Налогового Кодекса РФ. Обязанность по представлению налоговой декларации или расчёта возникает лишь на следующий день после дня окончания соответствующего налогового (отчётного) периода.

Основание: Информация ФНС России «Налоговая политика и практика: можно ли представлять декларацию по НДС в последний день налогового периода», размещённая на сайте 26 июля 2023 года

2. Получение наличной валюты и рублей от нерезидентов по внешнеторговым договорам

С 29 июня 2023 года резиденты-экспортёры могут принимать от нерезидентов в счёт оплаты внешнеторговых контрактов не только наличные рубли, но и любую наличную валюту, в том числе при возврате аванса, когда товар не был вывезен, услуги не оказаны, работы не выполнены, а также в случае возврата займа, который резиденты выдавали нерезидентам.

Экспортёры также вправе продать ввезённую иностранную валюту уполномоченному банку с последующим зачислением полученной в результате такой продажи валюты на свой счет в уполномоченном банке.

Основание: Постановление Правительства РФ от 24 июня 2023 года № 1024 «О внесении изменений в Правила осуществления между резидентами и нерезидентами расчётов наличными денежными средствами».

3. Чек ККТ при оплате товара в интернете корпоративной картой

Минфин сообщил, что при безналичных расчётах в Интернете между организациями или индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовая техника может не применяться. Однако, если подотчётное лицо организации или индивидуального предпринимателя оплачивает покупки в Интернете корпоративной картой, то продавец обязан применять ККТ и выдавать кассовый чек.

Основание: Письмо Минфина России от 10 июля 2023 года № 30-01-15/64228

4. Основные направления налоговой политики

Федеральным законом утверждены масштабные изменения в Налоговом Кодексе РФ, о которых мы подробно расскажем в отдельных материалах.

Изменения затронули, в частности, налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество, специальные налоговые режимы, НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог, единый налоговый платёж, а также правила налогового администрирования.

Основание: Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

5. Цифровой рубль

24 июля 2023 года Президент РФ подписал законы о правовом статусе цифрового рубля, основные положения которых вступили в силу с 1 августа 2023 года.

Федеральным законом от 24 июля 2023 года № 339-ФЗ внесены изменения в Гражданский Кодекс РФ, согласно которым цифровой рубль приравнивается к безналичным денежным средствам. Теперь его обязаны принимать на всей территории Российской Федерации. Расчёты цифровыми рублями будут осуществляться путём перевода цифровых рублей Банком России в рамках платформы цифрового рубля, в соответствии с законодательством Российской Федерации о национальной платёжной системе.

Также Федеральным законом от 24 июля 2023 года № 340-ФЗ внесены соответствующие масштабные изменения в Закон о национальной платёжной системе, в Закон о банках и банковской деятельности, в Закон о Центральном банке Российской Федерации, в Закон о несостоятельности (банкротстве), в Закон о валютном регулировании и валютном контроле и Закон о таможенном регулировании в РФ.

Основание: Федеральные законы от 24 июля 2023 года № 339-ФЗ и № 340-ФЗ.

IV. Международное налогообложение

1. Денонсация Конвенции об избежании двойного налогообложения с Данией

Королевство Дания 19 июня 2023 года официально уведомило Российскую Федерацию о денонсации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 8 февраля 1996 года

Конвенция прекращает своё действие с 1 января 2024 года.

Основание: Информация Минфина России «Информационное сообщение о денонсации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 8 февраля 1996 года».

V. Утилизационный сбор

1. Ввоз колёсных транспортных средств и прицепов

В связи с новой редакцией постановления Правительства РФ от 26 декабря 2013 года № 1291 расширился список документов, которые необходимо предоставить в таможенный орган при ввозе на территорию РФ колёсных транспортных средств (шасси) или прицепов к нему.

К списку документов добавлены:

• копии транспортных или перевозочных документов;
• документы, подтверждающие наличие оснований для неуплаты утилизационного сбора;
• документы или копии документов, подтверждающих право собственности на колёсные транспортные средства (шасси) и (или) прицепы;
• документы или копии документов, удостоверяющие личность плательщика;
• письмо Министерства транспорта РФ, подтверждающее использование седельных тягачей экологического класса Евро-6 для международных перевозок, при ввозе их в Россию.

Также дополнен перечень документов при ввозе колёсных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним с территории ЕАЭС, если при ввозе уплачены таможенные пошлины и налоги, отличающиеся от единых ставок, установленных для ЕАЭС.

Изменения внесены и в форму расчёта суммы утилизационного сбора, в перечень видов и категорий колёсных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор и в размеры утилизационного сбора.

Изменения касаются транспортных средств, ввезённых на территорию РФ после 1 августа 2023 года.

Основание: Постановление Правительства РФ от 7 июля 2023 года № 1118 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 года № 1291».