25.03.2024
Сохранить / Распечатать
I. ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Компенсация за задержку выплат работнику, признанных судом
С 30 января 2024 года изменились нормы ст. 236 Трудового Кодекса о порядке выплаты компенсации за задержку зарплаты и других выплат, присуждённых судом.
Теперь работодатель обязан выплатить денежную компенсацию также в случае, когда выплаты работнику не начислили своевременно, а решением суда признано право работника на их получение.
Размер денежной компенсации за несвоевременное начисление зарплаты и иных выплат, исчисляется теперь из фактически невыплаченных денежных сумм за каждый день задержки со дня, следующего за днём, когда работник должен был получить выплаты, по день фактического расчёта включительно. Размер процентов, начисляемых в качестве денежной компенсации не может быть ниже 1/150 ключевой ставки Центрального банка России от суммы невыплаченного долга.
Основание: Федеральный закон от 30 января 2024 года №
II. АКТУАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
1. Право на детский вычет по НДФЛ при отсутствии доходов у сотрудника
Федеральная налоговая служба России рассмотрела вопрос о предоставлении вычетов за месяцы, когда у сотрудника не было дохода, облагаемого по ставке 13 %. Вычет по НДФЛ следует предоставить в последующих месяцах, когда такой доход появится, в том числе за те месяцы, в которых не было выплат. Исключения из этого правила есть:
- если выплата доходов полностью прекращена и не возобновляется до окончания года, то вычет за такие месяцы работнику не положен;
- если у сотрудника не было дохода, облагаемого НДФЛ, с начала года, и налоговая база по НДФЛ работодателем не определялась (например, сотрудник был в отпуске по уходу за ребёнком), то вычеты предоставляются с того месяца, в котором получение облагаемого НДФЛ доход возобновилось.
Основание: Письмо ФНС России от 11 января 2024 года № ЗГ-2-11/213
2. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год
Форма отчёта
Если регистрации на сайте нет, то разрешается представить печатный вариант декларации из специальной программы «Декларация», которую можно загрузить с сайта ФНС. С её помощью можно заполнить отчёт и вывести его на печать. Затем документ подписывается и представляется в налоговую с комплектом подтверждающих документов.
Напомним, что декларация должна быть подана не позже 30 апреля следующего за отчётным периодом года. Но цель представления декларации — получение налоговых вычетов — представить её можно в течение 3 лет по окончании отчётного периода.
Основание: Информация на сайте ФНС
3. Как рассчитываются пени по налогам в 2024 году
С 1 января 2024 года действует общий порядок расчёта пеней, предусмотренный п. 4 ст. 75 НК РФ. Для организаций пени рассчитываются исходя из процентной ставки в следующем размере (пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ):
- 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта (ЕНС), непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно);
- 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ РФ в отношении отрицательного сальдо ЕНС с
31-го календарного дня просрочки.
Напомним, что в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пеней для организаций льготировалась и была равна 1/300 от действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ, независимо от срока задержки выплаты.
В случае, если налогоплательщик допустил ошибки в уведомлении об исчисленных налогах (взносах) либо вовсе не отправил его в текущем году, пени не начисляются, если на Едином налоговом счете имеется положительное сальдо в размере не меньше совокупной общей величины недоимки и суммы предстоящей обязанности по уплате налога, сбора или страховых взносов (постановление Правительства России от 26 декабря 2023 года № 2315).
Основание: Информация УФНС России от 31 января 2024 года на официальном сайте ФНС
III. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ИНИЦИАТИВЫ
1. Новый порядок подтверждения основного вида деятельности для взносов с 1 сентября 2024 года
В настоящее время организации ежегодно, до 15 апреля, направляют в Социальный фонд России комплект документов для подтверждения основного вида деятельности по итогам истекшего года.
Эта обязанность не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Основной их деятельностью признаётся указанная в Едином государственном реестре предпринимателей (ЕГРИП).
Планируется отменить ежегодное подтверждение организациями основного вида деятельности. А сведения о кодах видов деятельности, которые были заявлены при регистрации, дополнят информацией о процентных долях видов деятельности на основании данных о фактически осуществляемой организациями и ИП деятельности. Порядок определения такой доли должно определить Правительство России. Работодателям придется не реже одного раза в год самостоятельно проверять сведения о кодах в реестре по состоянию на 31 декабря текущего года и сообщать в налоговый орган об изменении основного вида деятельности, его процентной доли в общем объёме деятельности организации и процентной доли хотя бы одного из видов деятельности более чем на 20 %.
Представлять в Социальный фонд документы об основном виде деятельности необходимо будет в случае проведения органом СФР камеральной или выездной проверки и в отношении обособленных подразделений, которые производят выплаты физическим лицам, и которым открыты счета в банках.
Основание: Законопроект №
2. Порядок назначения и выплаты пособий
С 1 января 2024 года, согласно изменениям, внесенным в Трудовой кодекс РФ и в Федеральные законы от 29 декабря 2006 года №
Однако в Порядок назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, соответствующие поправки до сих пор не внесены. В связи с этим Минтруд России подготовил поправки, учитывающие изменения, действующие с 1 января 2024 года.
Основание: проект приказа Минтруда России на официальном сайте Правительства РФ
IV. ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА
1. Выплата выходного пособия, установленного трудовым договором
Первый кассационный суд общей юрисдикции рассмотрел требование уволенного в связи с ликвидацией работника о выплате выходного пособия, установленного трудовым договором дополнительно к суммам, выплачиваемым на основании закона. Работник требовал выплаты в трёхкратном размере среднемесячного заработка, гарантированной трудовым договором независимо от причин увольнения.
Суд отказал в удовлетворении иска и указал, что окончательный расчёт при увольнении работника был произведён — выплачена зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и сохраняемый заработок. Выходное пособие, предусмотренное трудовым договором, фактически не относится к гарантиям и компенсациям при увольнении работника.
Интересно, что в материалах дела было представлено два трудовых договора: экземпляр работника, который содержал условие о дополнительной выплате, и экземпляр работодателя с подписями обеих сторон и печатью, в котором этого условия нет. Оснований обвинять работодателя в злоупотреблении правом включать подобные дополнительные компенсации в условия трудового договора не было.
Основание: Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 31 октября 2023 года по делу № 88-30318/2023
2. НДФЛ от среднего заработка за время вынужденного прогула
Конституционный Суд РФ не принял жалобу об удержании работодателем НДФЛ с выплаченного сотруднику среднего заработка за время вынужденного прогула.
Причина следующая: в ст. 217 НК РФ отсутствует положение об освобождении от НДФЛ выплаты за время вынужденного прогула, что не рассматривается как нарушение конституционных прав налогоплательщиков. Такой подход соответствует ранее изложенной правовой позиции судов.
В случае, если организация производит выплаты по решению суда (в т. ч. оплату вынужденного прогула при восстановлении сотрудника на работе), которые облагаются НДФЛ, она должна удерживать с них НДФЛ, только если суд выделил налог в этой сумме или обязал организацию удержать налог в соответствии с НК РФ без указания суммы. Если же в решении суда об НДФЛ ничего не сказано, удерживать его не нужно.
Основание: Определение Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2023 года №
3. Страховые взносы при оплате дополнительных выходных дней для вакцинации
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа подтвердил, что средний заработок, который сохраняется при предоставлении работникам дополнительных выходных дней в связи с вакцинацией, страховыми взносами не облагается.
Судьи объясняют это тем, что предоставление оплачиваемых выходных в связи с вакцинацией обеспечивает безопасные условия труда, за которые, согласно Трудовому Кодексу, отвечает работодатель. То есть, указанная выплата является не оплатой труда, а дополнительной гарантией исключительно социальной направленности.
Основание: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 января 2024 года № Ф04-6638/2023 по делу № А27-4846/2023
4. Доплата при увольнении за неиспользованные отгулы за работу в выходной
Действующее законодательство не устанавливает сроков, когда именно предоставлять сотруднику отгул за работу в выходной и не обязывает работодателя предоставлять отгул до увольнения сотрудника.
Конституционный суд предписал законодателям внести изменения в часть 4 статьи 153 ТК, чтобы в том случае, когда между работником и работодателем по желанию работника достигнуты соглашения о предоставлении дней отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни, но на день увольнения они не были предоставлены, работнику в день увольнения выплачивается за весь период трудовой деятельности у данного работодателя разница между оплатой работы в указанные дни по правилам частей первой — третьей статьи ТК РФ и произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.
Предполагается, что поправка вступит в силу 1 сентября 2024 года. До внесения изменений, рекомендуется следовать позиции, которую судьи изложили в Постановлении и в день увольнения работнику произвести доплату за неиспользованные дни отдыха.
Основание: постановление Конституционного суда от 6 декабря 2023 года №