Налоговая служба России утвердила формы и форматы реестров, которые необходимы для подтверждения нулевой ставки НДС. Эти форматы аналогичны рекомендованным ранее в письме ФНС от 13 марта 2024 года № СД-4-15/2857@.
Новые форматы применяются с 1 июля 2024 года
Основание: Приказ ФНС России от 14 марта 2024 года N ЕД-7-15/202@ «Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением абзаца десятого пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 17 мая 2024 года N 78197).
На основании главы 21 Налогового Кодекса РФ покупатель восстанавливает НДС, ранее заявленный к вычету с перечисленной продавцу предоплаты. Это возможно после того, как товары приняты к учёту, в случае наличия счетов-фактур и первичных документов.
Налоговая служба в своём письме разъяснила что обязанность покупателя восстановить НДС в определённом налоговом периоде не зависит от того, в каком периоде произошла отгрузка товаров у продавца, и когда у него возникло право на вычет НДС с аванса в счёт предстоящих поставок.
Основание: Письмо ФНС России от 23 мая 2024 года № СД-4-3/5790@.
Комментарий эксперта Бетерры
Необходимо отметить, что ранее у чиновников была иная точка зрения — в Письмах Минфина России от 12 января 2024 года N 03-07-11/1368, от 7 ноября 2023 года N 03-07-11/105647, от 11 марта 2022 года N 03-07-11/19140 (со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 8 ноября 2018 года N
Мы рекомендуем в данном случае руководствоваться более поздним письмом ФНС России от 23 мая 2024 года № СД-4-3/5790@.
Минфин России утвердил новый, названный «специальным», перечень государств и территорий, которые предоставляют льготный налоговый режим налогообложения, и (или) не предусматривают раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций.
Специальный перечень офшорных зон будет применяться в отношении налога на прибыль и НДФЛ для налоговых периодов с 2024 по 2026 годы. В перечень вошли 40 государств и территорий. Он включает в себя гораздо меньше офшорных зон по сравнению с общим Перечнем офшорных зон, утвержденным Приказом Минфина России от 5 июня 2023 года № 86н.
Приказ вступил в силу с 27 апреля 2024 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Основание: Приказ Минфина России от 28 марта 2024 года № 35н «Об утверждении Специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» (Зарегистрировано в Минюсте России 26 апреля 2024 года № 78026).
Федеральная налоговая служба изменила методику оценки финансово-хозяйственного состояния юридического лица, которая проводится по запросу через личный кабинет налогоплательщика. Теперь в личном кабинете предусматривается возможность выбора одного шаблона выписки из двух вариантов с различными критериями оценки. Шаблоны содержатся в приложении к приказу.
Критерии оценки на втором этапе дополнены следующими параметрами:
Основание: Приказ ФНС России от 17 мая 2024 года N ЕД-7-31/398@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 24 марта 2023 года N ЕД-7-31/181@ «Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3».
Комментарий эксперта Бетерры
Минстрой и Федеральная налоговая служба рекомендуют представлять такую выписку заказчикам, чтобы подтвердить свою деловую репутацию, в том числе при подготовке предложений по определению единственного поставщика (подрядчика). Заказчик сможет проверить выписку по присвоенному ей QR-коду или её уникальному коду через сайт ФНС России с получением краткой информации из выписки. Такой документ позволит получать достоверные и актуальные сведения о финансово-хозяйственной и иной деятельности потенциальных подрядчиков (Письмо Минстроя России N 3874-ИФ/00, ФНС России N ЕД-17-31/216 от 26 января 2024 года).
С 1 июля 2024 года будут применяться новые форматы уведомлений об открытии и закрытии банковских счетов за границей, об изменении реквизитов счёта и об их наличии за пределами Российской Федерации.
В приказе указано, что документы могут быть представлены в налоговый орган как лично, так и через представителя, по почте заказным письмом, в электронной форме по каналам телекоммуникационной связи или через личный кабинет.
Основание: Приказ ФНС России от 26 апреля 2024 года N СД-7-14/349@ «Об утверждении форм, форматов, способа представления резидентом налоговому органу уведомлений, предусмотренных частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N
Федеральная налоговая служба разместила на своём сайте сведения о средних по отраслям показателях налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг, и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность компаний за 2023 год.
Отклонение уровня налоговой нагрузки и рентабельности организации от среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли является одним из критериев самостоятельной оценки налогоплательщиком рисков назначения выездной налоговой проверки.
В соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ в редакции от 2 мая 2024 года), самостоятельная оценка налогоплательщиками возможных рисков и уточнение налоговых обязательств позволят снизить риск налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки.
Основание: Информация ФНС России от 8 мая 2024 года Приказ ФНС России от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@ (редакция от 2 мая 2024 года).
С 1 октября 2024 года в России будет действовать общероссийский классификатор финансовых инструментов — ОКФИ. Основными признаками классификации являются характеристики финансовых инструментов, основанные на договорных отношениях, таких, как например: права, обеспечиваемые тем или иным финансовым инструментом, срочность, обращаемость и т.д.
Цель введения этого классификатора — обеспечение информационной поддержки в решении следующих задач:
Основание: «ОК
17 мая 2024 года состоялось подписание нового Соглашения об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы между Россией и Малайзией.
Соглашением, в частности, установлены следующие ставки по налогам:
Для правительств и госкомпаний предусмотрены исключения.
В случае ратификации Соглашения до конца 2024 года, оно начнёт применяться с 1 января 2025 года. Предыдущее соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы было подписано 31 июля 1987 года и продолжит действовать до ратификации нового документа.
Основание: Информация Минфина России от 17 мая 2024 года