Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учёте за апрель 2024 года

I. Налог на прибыль

1. Компенсации за использование личного транспорта

Правительство в два раза увеличило нормы расходов организаций для выплаты компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для поездок по служебной необходимости. В целях налога на прибыль эти расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Новые нормативы установлены для транспортных средств:

• объёмом двигателя до 2000 куб. см. включительно — в размере 2 400 руб.;
• объёмом двигателя свыше 2000 куб. см. в размере 3 000 руб.;
• для мотоциклов — в размере 1 200 руб.

Постановление вступило в силу 5 апреля 2024 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Основание: Постановление Правительства от 3 апреля 2024 года № 417 «О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 года № 92»

II. Налог на добавленную стоимость

1. Новые правила возмещения НДС в заявительном порядке при применении банковских гарантий

С 1 апреля 2024 года вступили в силу новые положения ст.176.1 НК РФ о заявительном порядке возмещения НДС, установленные Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. Изменения коснулись, в том числе, положений о применении банковских гарантий в целях заявительного порядка возмещения, среди которых отметим следующие:

• На применение заявительного характера возмещения налога имеют право организации, в отношении которых, согласно подпункту 1 п.2 ст.176.1 НК РФ, на дату подачи заявления на возмещение не начато производство по делу о несостоятельности (банкротстве), помимо соблюдения других условий этого подпункта.
• Обеспечение возврата излишне уплаченного налога может осуществляться несколькими банковскими гарантиями (подпункт 2 п.2 ст.176.1 НК РФ).
• Банковская гарантия должна быть направлена гарантом в налоговую инспекцию не позднее дня, следующего за днём выдачи банковской гарантии (подпункт 2 п.2 ст.176.1 НК РФ).
• Налогоплательщик может подать заявление о замене банковской гарантии в течение 5 дней со дня представления налоговой декларации или уточненной налоговой декларации (п.7 ст.176.1 НК РФ).

Процедура проведения камеральной проверки по факту подачи заявления на возмещение, порядок оформления банковской гарантии и правила возврата налога дополнены соответственно.

Основание: Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ; Письмо ФНС России от 28 марта 2024 года № ЕА-4-15/3511@ (опубликовано 12 апреля 2024 года.).

2. Уплата посредником НДС при ввозе товаров из ЕАЭС

Налоговая служба разъяснила правила исполнения посредниками обязанности по уплате НДС при ввозе товаров из ЕАЭС. В соответствии с п. 4 ст.151 НК РФ, с 1 января 2024 года при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территорий ЕАЭС по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, обязанность по исчислению и уплате НДС возложена на организацию или индивидуального предпринимателя, которые являются поверенным, комиссионером или агентом. НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ими импортированных товаров на учёт.

При этом следует обратить внимание, что если товары ввозятся на территорию РФ с территорий государств ЕАЭС на основании посреднических договоров для дальнейшей реализации товаров доверителя, комитента, принципала, то положения пункта 4 ст. 151 НК РФ применяются в отношении товаров, принятых на учет поверенным, комиссионером, агентом, начиная с 1 января 2025 года.

То есть обязанность по уплате посредником НДС при ввозе товаров с территорий ЕАЭС действует с 1 января 2024 года только когда договором поручения, комиссии, агентским договором предусмотрено приобретение товаров для доверителя, комитента или принципала.

В случае, если посредник уплатил НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств-членов ЕАЭС, то принять налог к вычету можено только после принятия на учёт приобретённых товаров, на основании представления документов, подтверждающих уплату НДС. ФНС России рекомендует посреднику заполнять журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его Заявлении с отметкой налогового органа об уплате налога с учётом особенностей, указанных в письме.

Основание: Письмо ФНС России от 4 апреля 2024 года № СД-4-3/3936@ «О налоге на добавленную стоимость».

3. Подтверждение применения нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.

В соответствии с поправками к статьям 164 и 165 НК РФ, с 1 апреля 2025 года упростится процедура подтверждения применения нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.

Требование о наличии на перевозочном документе отметки таможни в случаях ввоза либо вывоза товара автомобилем из РФ за пределы ЕАЭС будет отменено. В случаях вывоза товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС, в налоговый орган необходимо направить электронный реестр. В нем указываются сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров ж/д транспортом из государства, не входящего в ЕАЭС, в налоговую будет подаваться электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа.

Установлен также срок подачи электронных реестров и порядок истребования инспекцией указанных в них документов.

Основание: Федеральный закон от 22 апреля 2024 года № 92-ФЗ

III. Транспортный налог

Расчёт транспортного налога за 2024 год

По информации от Федеральной налоговой службы, на официальном сайте Минпромторга России 30 марта 2024 года размещён перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей для налогового периода 2024 года.

Как указано в п.2 ст.362 НК РФ, расчёт суммы транспортного налога на такие автомобили производится с учётом повышающего коэффициента 3. Организации-налогоплательщики рассчитывают суммы авансовых платежей по налогу по окончании каждого отчётного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учётом повышающего коэффициента.

Основание: Письмо ФНС России от 1 апреля 2024 года № БС-4-21/3777@ «О Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов руб. для налогового периода 2024 года».

IV. Налоговый контроль

1. Копии учредительных документов в сервисе ФНС России

На сайте ФНС России в тестовом режиме запущен сервис «Предоставление копий учредительных документов». Теперь не нужно идти в налоговую, чтобы бесплатно получить копии учредительных документов компаний.

Если же необходимые документы с помощью сервиса получить невозможно, то пользователь может обратиться в налоговый орган по месту нахождения юридического лица для их получения в бумажном виде в порядке, предусмотренном Приказом Минфина России от 5 августа 2019 года № 121н.

Основание: Информация ФНС России, размещенная на официальном сайте (дата размещения: 1 апреля 2024 года).