Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за сентябрь 2024 года

I. Налог на прибыль

Налоговый агент при приобретении ПО у иностранной организации.

Минфин России высказал свою позицию относительно ситуации, когда через подотчетное лицо приобретается программное обеспечение у иностранной компании. Ведомство считает, что если российская организация покупает неисключительные права на программное обеспечение, местом реализации которого признается территория РФ, у иностранной компании, а оплату осуществляет подотчетный сотрудник этой организации, то налоговым агентом выступает сама российская организация-покупатель. Она обязана исчислить и уплатить НДС и налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранной организации

Основание: письмо Минфина России от 01.07.2024 № 03-08-05/61104

II. Налоговый контроль

1. Правила подачи уведомлений об открытии (закрытии) счета в зарубежном банке

Согласно закону о валютном регулировании и валютном контроле, резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов или об изменении реквизитов счетов за границей не позднее чем через один месяц с момента совершения соответствующих действий. Для этого необходимо заполнить уведомление по форме, утвержденной Приказе ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@.

Юридические лица — резиденты, входящие в международную группу компаний с юридическими лицами — нерезидентами, также в установленные сроки должны информировать ИФНС об открытии (закрытии) или изменениях реквизитов счетов иностранных организаций в банках за пределами РФ в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

После 17 сентября 2024 года такое уведомление о счетах иностранной организации — нерезидента можно не подавать в следующих случаях:

• Более половины активов международной корпорации расположены за пределами территории России;
• Юридическое лицо-резидент не имеет прямого или косвенного участия в капитале или иным образом не контролирует других юридических лиц-нерезидентов, входящими в одну международную корпорацию;
• Нерезиденты, входящие в одну международную группу с компанией-резидентом, не имеют прямого или косвенного участия в капитале или не контролируют его деятельность.

Основание: Постановление Правительства РФ от 14.09.2024 № 1257 «Об утверждении перечня случаев, в которых юридические лица — резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами — нерезидентами, не представляют налоговым органам по месту своего учета уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц — нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации».

2. Данные контрагентов в сервисе «Прозрачный бизнес»

Теперь в сервисе «Прозрачный бизнес» доступна возможность получать информацию о контрагентах в формате PDF. Раньше можно было только прочитать эти данные с экрана. Появилась также возможность прямого перехода к сервису «Предоставление копий учредительных документов», чтобы выгрузить эти документы с усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа. Ранее такие документы предоставлялись только после обращения в налоговую.

Основание: информация, размещенная на официальном сайте ФНС России, дата размещения 02.09.2024 г.

III. Налог на имущество

Налогообложение неотделимых улучшений в арендованное имущество

ФНС РФ сообщает о позиции налогового ведомства относительно налогообложения неотделимых капвложений в арендованном недвижимом имуществе, налоговая база по которому определена из кадастровой стоимости. Налоговые органы считают, что неотделимые капитальные вложения, которые арендатор учитывает в качестве основных средств, должны облагаться налогом на имущество до их выбытия из состава основных средств. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества в соответствии с законодательством.

Основание: Письмо Минфина России от 17.06.2024 № 03-05-05-01/55502.

IV. Прослеживаемые товары

Проект по прослеживаемым товарам, ввезенным на территорию ЕАЭС

До 31 декабря 2024 года продлен пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на территорию ЕАЭС, который должен был завершиться 30 июня 2024 года.

Основание: Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 06.09.2024 № 57 «О внесении изменений в Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 21 января 2022 г. № 2»

По мнению эксперта Бетерры, Зульфии Абзаловой, остается открытым вопрос о предоставлении отчетности по прослеживаемым товарам ввезенным (реализованным) в промежутке с 1 июля 2024 г. по 15 сентября 2024 г. Необходимы комментарии соответствующих ведомств по указанному вопросу.

V. Утилизационный сбор

Увеличение размера утилизационного сбора для ряда транспортных средств

С 1 октября 2024 года размер экологического сбора увеличен для определенных видов транспортных средств. Правительство РФ внесло изменения в перечень и установило новые ставки этого сбора.

Внесенные изменения означают значительное увеличение сбора для большинства автомобилей и спецтехники, а также устанавливают постоянное увеличение утилизационного сбора согласно долгосрочной шкале индексации. В процессе также вносятся коррективы в процедуру уплаты утилизационного сбора для колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним.

Планируется ежегодное увеличение размера утилизационного сбора на 10-20% каждый год до 2030 года. Например, с 2024 года по 2030 год для новых автомобилей с определенным объемом двигателя расчетный коэффициент увеличится следующим образом:

• не более 1 тыс. куб. см — от 7,51 до 15,84;
• свыше 1, но не более 2 тыс. куб. см — от 27,81 до 58,62;
• свыше 2, но не более 3 тыс. куб. см — от 78,14 до 164,75;
• свыше 3, но не более 3,5 тыс. куб. см — от 89,73 до 189,17;
• более 3,5 тыс. куб. см — от 114,26 до 240,89.

Новые коэффициенты применяются к самоходным машинам и их прицепам с 1 октября 2024 года, а к колесным транспортным средствам (шасси) и прицепам с 16 октября 2024 года.

Документ вступил в силу с 1 октября 2024 г.

Основание: Постановление Правительства РФ от 13.09.2024 № 1255 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».

VI. Цифровой рубль

Использование цифрового рубля с 1 июля 2025 года

Центробанк РФ представил Министерству Финансов предложения по изменениям в законодательство для начала широкого использования цифрового рубля в экономике страны. Ведомство сообщило, что с 1 июля 2025 года крупные банки России смогут предоставить своим клиентам возможность открывать и пополнять счета цифрового рубля и осуществлять переводы. Предложено установить обязательное принятие цифрового рубля в качестве оплаты

• с 1 июля 2025 года — для юридических лиц с выручкой за год более 30 миллионов рублей.
• с 1 июля 2026 года — для юридических лиц с годовой выручкой свыше 20 миллионов рублей.
• с 1 июля 2027 года — для всех остальных организаций.

Основание: информация Банка России, размещенная на официальном сайте, дата размещения 12.09.2024 г.