Дайджест новостей в налоговом и бухгалтерском учете за июнь 2024 года

I. НДС

1. НДС при продаже товаров через маркетплейсы поставщиками из ЕАЭС — особенности расчета и уплаты

Глава 21 Налогового Кодекса РФ дополнена статьей 174.3 «Особенности исчисления и уплаты налога при реализации товаров Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок». Иностранные организации, включая комиссионеров, агентов и поверенных, которые были созданы по законодательству государств — членов ЕАЭС и продают товары через интернет российским гражданам, с 1 июля 2024 года рассчитывают и платят в бюджет НДС с этих продаж.

Однако, в случае, когда товар продается через филиал или представительство иностранной организации в России, обязанности по исчислению и уплате НДС не возникает.

Ставка налога определяется расчетным путем из налоговой ставки 16,67 % или 9,09 % в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

С 1 января 2025 года такими иностранными продавцами будут считаться не только организации, но и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные по законодательству государств — членов ЕАЭС.

Для таких организаций на сайте ФНС России уже работают электронные сервисы «НДС-офис иностранной интернет-компании» и «Личный кабинет налогоплательщика-иностранной организации». Через них подается заявление о постановке на учет, налоговые декларации, уплачивается налог и происходит взаимодействие с налоговой инспекцией.

Основание: Федеральный закон от 29 мая 2024 года № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

2. Как избежать штрафов при нарушении сроков предоставления декларации по НДС по техническим причинам

Федеральная налоговая служба разъяснила, что в случаях, когда не получилось отправить налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи вовремя по причинам, не зависящим от налогоплательщика, он может предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие эти обстоятельства.

Такими документами могут быть письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования или доставки налоговых деклараций и расчетов в установленные сроки.

Если подтверждающие документы представлены до момента завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки, то налоговики не будут инициировать процедуру привлечения к ответственности. Если налогоплательщик подал ходатайство о неприменении штрафных санкций по статье 119 НК РФ и приложил подтверждающие документы, то после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не должен привлекаться к ответственности.

Основание: Письмо ФНС России от 15 мая 2024 года № ЗГ-2-15/7345@.

II. Утилизационный сбор

1. Утверждены правила представления отчетности при самостоятельной утилизации отходов

Согласно постановлению Правительства РФ, отчетность о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров, упаковки и упаковки, в которую упакован товар, произведенных на территории РФ или ввезенных в Россию, представляют:

• производители товаров в отношении отходов от использования товаров и упаковки, произведенных на территории РФ;
• импортеры товаров в отношении отходов от использования товаров, упаковки, упаковки, в которую упакован товар, ввезенных из государств — членов ЕАЭС;
• импортеры товаров в отношении отходов от использования товаров, упаковки, упаковки, в которую упакован товар, ввезенных с 1 января 2024 года до 1 января 2026 года в РФ из государств, которые не являются членами ЕАЭС.

Устанавливаются порядок и формы представления отчетности о выполнении самостоятельной утилизации отходов. Отчетным периодом является календарный год.

Отчетность подается в единую федеральную государственную информационную систему учета отходов от использования товаров через «личный кабинет» или через портал «Госуслуги», а также через электронный сервис на сайте Росприроднадзора в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной или неквалифицированной электронными подписями.

Документ вступит в силу с 1 сентября 2024 года.

Основание: Постановление Правительства РФ от 31 мая 2024 года № 742.

III. Ограничительные меры

1. Навигатор Центробанка по действующим ограничительным мерам экономического характера

Центральный банк РФ подготовил и разместил на своем сайте Навигатор по ограничительным мерам экономического характера. Последнее обновление представленной в Навигаторе информации — 12 апреля 2024 года.

Кроме перечня сделок, в отношении которых установлены ограничения, запреты или особый порядок их исполнения, Навигатор описывает сделки, на которые не распространяются такие ограничения в силу действующего регулирования или выданных уполномоченными органами разрешений на совершение сделок, не носящих индивидуальный характер.

При этом Центробанк отмечает, что Навигатор носит справочный характер и не подменяет соответствующие нормативные документы, применяемые на дату совершения сделки. Для того, чтобы решить, действуют ли ограничения к конкретной сделке, целесообразно проводить всесторонний анализ действующего регулирования.

Основание: информация, размещенная на сайте ЦБ РФ, дата обращения 29 мая 2024 года.

2. Курсы доллара США и Евро на основании отчетности кредитных организаций

С 12 июня 2024 года проведение на Московской Бирже биржевых торгов и расчетов поставочных инструментов в долларах США и Евро были приостановлены из-за санкций США.

Теперь, по информации от Центробанка РФ, сделки с долларом США и евро будут совершаться на внебиржевом рынке. Чтобы установить официальные курсы доллара США и евро к рублю, Банк России будет использовать банковскую отчетность и сведения, поступающие от цифровых платформ внебиржевых торгов.

Организациям и физическим лицам могут продолжать покупать и продавать доллары США и евро через российские банки. Все средства в долларах США и евро на счетах и вкладах граждан и организаций остаются сохранными. По вкладам и счетам граждан и организаций в долларах США и евро сохранился прежний режим выдачи средств, установленный Банком России.

Торги на всех остальных биржевых сегментах и по биржевым инструментам в рублях и в прочих валютах проводятся в штатном режиме.

Основание: информационное сообщение Банка России от 12 июня 2024 года «Информация об операциях в долларах США и евро в связи с санкциями в отношении Группы Московская Биржа».

IV. Законодательные инициативы

1. Масштабные изменения налоговой системы

Правительством РФ разработан и внесен на рассмотрение законопроект, предполагающий масштабные изменения налоговой системы РФ.

В числе предложенных изменений отметим следующие:

Планируется, что изменения заработают с 1 января 2025 года.

Мы расскажем об этих изменениях более подробно после утверждения закона.

Основание: Проект Федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (по совершенствованию налоговой системы)» (внесен Правительством РФ).