Расчеты с сотрудниками в международных компаниях

Не секрет, что в сложившейся за последние полгода экономической и внешнеполитической ситуации многие международные компании столкнулись с форс-мажорными обстоятельствами — трудности логистики, колебания курсов валют, возникшие из-за санкций со стороны иностранных банков сложности с финансированием и перечислением заработной платы сотрудникам — российским гражданам, проживающим на территории РФ.

На конкретном примере в нашей статье хотим рассказать вам о возможных вариантах решений при расчетах с персоналом в иностранных организациях, работающих сейчас в России.

Иностранная компания имеет представительство на территории РФ, которое не открывало расчетные счета в российских банках. В связи с этим зарплата работникам перечисляется в рублях из-за рубежа, с рублевого счета Головного офиса.

Однако с июня 2022 года в связи с наложенными санкциями, компания больше не может использовать расчетный рублевый счет в своем банке, в распоряжении остались только счета в фунтах/евро/долларах. Внутренняя конвертация в рубли в банке не предусмотрена.

Каким же образом компания сможет выплачивать заработную плату сотруднику в РФ?

Способы расчетов по заработной плате с сотрудниками в РФ

Самым очевидным решением в данной ситуации является открытие в российском банке расчетного счета компании для представительства на территории Российской Федерации. Сотрудник компании открывает по доверенности два расчетных счета: валютный и рублевый. Далее Головной офис из-за границы может перечислять денежные средства на валютный счет в российском банке, валютные зачисления переводятся в рубли, а с рублевого счета заработная плата уже направляется сотруднику.

К сожалению, бизнес может отклонить такое решение — в связи со сложностями в логистике в наши дни не всегда возможно организовать срочную доставку в Россию оригиналов документов, которые необходимы для открытия Представительством расчетного счета в банке на территории РФ.

Выплата заработной платы без нарушений законодательства.

В соответствии со статьей 131 Трудового Кодекса РФ, выплата заработной платы резидентам Российской Федерации производится в рублях.

В ряде случаев выплата зарплаты может проводиться и в иностранной валюте, но в текущей внешнеполитической ситуации сотрудник, являющийся налоговым резидентом РФ, может получать заработную плату только в валюте РФ.

В данном ситуации выплата заработной платы в валюте, отличной от российской валюты, будет являться нарушением валютного законодательства. За нарушение при проведении незаконных валютных операций установлена административная ответственность. Такое нарушение карается административным штрафом для граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 75 до 100% суммы незаконной валютной операции, то есть размера выплаченной заработной платы (п.1 ст.15.25 КоАП).

Трудовой кодекс не предусматривает и возможность выплаты заработной платы авансом за несколько месяцев «вперед» — в соответствии со статьей 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже, чем 2 раза в месяц с интервалом, не превышающим 2 недели.

И несмотря на ограничения в сфере банковских переводов, Трудовая инспекция скорее всего оштрафует организацию при выявлении нарушений сроков выплаты заработной платы.

Также Трудовой кодекс не разрешает выплачивать заработную плату через стороннюю компанию (третье лицо). Имеющаяся судебная практика подтверждает, что сотрудники смогут доказать неисполнение обязанности по выплате зарплаты работодателем, если денежные средства поступали от сторонней компании, с которой трудовой договор не был заключен (пример — апелляционное определение Свердловского областного суда от 13.05.2021 по делу № 33-6232/2021, апелляционное определение Московского городского суда от 24.09.2013 № 11-30399).

В случае увольнения сотрудника у компании также возникают риски: если у организации не будет возможности выплатить расчет при увольнении сотрудника, включающий заработную плату и компенсацию неиспользованного отпуска, такой платеж делегировать третьим лицам работодатель нельзя.

Как работодателю обезопасить себя, если невозможно выплатить заработную плату в рублях?

Если работодатель не может выполнять свои обязанности по выплате заработной платы сотрудника, стоит рассмотреть вариант отпуска работника за свой счет на период, пока выплата заработной платы в рублях не будет возобновлена.

Получение вознаграждения в валюте от иностранной организации по договору ГПХ. Отличие трудового договора от договора гражданско-правового характера.

Если сотрудник согласен выполнять работы для компании после расторжения трудового договора или оформления отпуска за свой счет, возможным решением будет заключение договора гражданско-правового характера между иностранной организацией и физическим лицом.

Такой договор не должен содержать признаков трудового договора — регулярную выплату два раза в месяц, подчинение сотрудника Правилам внутреннего распорядка и локальным нормативным актам предприятия. В ином случае договор гражданско-правового характера будет переквалифицирован трудовой инспекцией в Трудовой договор, с наложением соответствующих штрафов.

Так же договор ГПХ, в отличие от трудового договора, не предусматривает установления графика работы сотрудника и таких отклонений как больничный лист, отпуска. Данные кадровые отклонения и начисление оплаты по этому договору невозможны.

Гражданин сможет получать вознаграждение в валюте на валютный счет в банке на территории РФ по договору ГПХ от иностранной организации. Чтобы открыть валютный счета и получить банковские реквизиты для перечисления вознаграждения и уточнения дополнительной информации, работнику будет необходимо обратиться напрямую в банк.

Налоги в случае заключения договора между иностранной организацией и физическим лицом.

При получении дохода из-за рубежа гражданин обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным, и оплатить налог на доходы физических лиц до 15 июля следующего за отчетным года.

По общему правилу статьи 45 Налогового Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Однако из этого правила есть исключения. В соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 45 Кодекса, уплатить налог за налогоплательщика может и иное лицо.

Если НДФЛ уплачивает организация — у физического лица возникнет доход в виде уплаченного за него налога, который образует экономическую выгоду. Так как данный вид дохода признается доходом, полученным в натуральной форме, то организация обязана будет удержать налог — в случае выплаты иных доходов физическому лицу — либо уведомить гражданина о выплаченном доходе и представить в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица.

Непредставление указанной справки грозит организации штрафом по статье 126 НК РФ −200 рублей за каждую непредставленную справку. НДФЛ с подобных доходов физическое лицо уплачивает самостоятельно.

С учетом описанных условий и возможных рисков каждая компания вправе принять собственное решение, важное для продолжения ее бизнеса в России. Мы рады, что в данной ситуации компания учла наши рекомендации. Предоставление подробных консультаций в текущей ситуации, с учетом специфики бизнеса, особенностей отрасли и принятых в компании политик, сейчас особенно позитивно воспринимается нашими клиентами.