Определение страны оптимального местонахождения предприятия на основании показателей затрат на персонал

Этот материал мы с коллегами из «Ти-Пи-Эй» готовили до последних событий. Возможно, он станет актуальным сегодня, когда на рынке труда происходят изменения под воздействием политической ситуации.

Автор исследования — Группа «Ти-Пи-Эй» — независимый член «Европейского Альянса Бетерра» [Beterra Europe Alliance].

Международная сеть «Бетерра Интернэшнл» на сегодняшний день объединяет 122 независимых предприятия, действующих в 146 странах, общей численностью более 36 тысяч сотрудников. Занимает прочное место в ведущей десятке мировых консалтинговых структур.

Сводная информация об исследовании

Цель исследования — определить средний совокупный размер вознаграждения до налогообложения в двенадцати странах, в числе которых Австрия и одиннадцать стран Центральной и Юго-Восточной Европы.

Исследование проводилось среди четырёх категорий персонала:

• исполнительные директора;
• управленческий персонал;
• квалифицированные специалисты;
• производственные работники.

Информация будет полезна:

• для усиления HR-бренда и поиска новых способов мотивации персонала;
• аргументации уровня вознаграждения сотрудникам;
• целью сравнения уровня зарплат в регионах;
• для исследования заработных плат IT-специалистов.

В исследовании использовался показатель «общая сумма вознаграждения» для расчета совокупных затрат, которые несет работодатель, и чистой суммы вознаграждения, выплачиваемого работнику на руки.

Под совокупными затратами подразумевается заработная плата до налогообложения, доля работодателя в отчислениях на социальное страхование, выплаты помимо заработной платы.

Общая сумма затрат на персонал для работодателей:

• Австрия с большим отрывом лидирует по данному показателю.

• За ней в применении ко всем категориям работников следуют её ближайшие географические соседи: Словения, Чехия и Словакия.

• Польша, Хорватия и Венгрия находятся на середине шкалы общих затрат на персонал.

• В Черногории, Румынии, Сербии и Болгарии общая сумма затрат на персонал ниже (а в зависимости от категории работников рейтинг этих стран относительно друг друга может варьироваться).

• Албания стабильно демонстрирует самые низкие общие затраты для всех категорий персонала.

Очевидно, что затраты на персонал заметно ниже в странах, не являющихся членами ЕС. Также те страны, которые раньше вступили в ЕС (Словения, Чехия, Словакия, Польша, Венгрия), имеют более высокие затраты на персонал по сравнению с «новыми» членами ЕС, такими как Румыния и Болгария.

Таким образом, в Юго-Восточной Европе затраты на персонал существенно ниже. При этом приведенные в исследовании показатели и результаты расчетов должны рассматриваться с учетом того, что в каждой отдельно взятой стране у работников может быть несопоставимый уровень обучения и квалификации. Также при принятии решения о выборе страны официального местонахождения предприятия следует учитывать и другие критерии, например, ограничения, налагаемые трудовым законодательством конкретной страны.

В данном исследовании затраты на персонал по категории «квалифицированные специалисты» включают в себя затраты на работников ИТ-служб предприятия. Затраты по категории «производственные работники» включают затраты на работников, непосредственно занятых в производстве.

По результатам исследования в категории «квалифицированные специалисты» затраты на персонал ИТ-служб существенно выше средних в диапазоне от 2% до 12%, т.е. в среднем примерно на 5%.

В категории «производственные работники» затраты на персонал, непосредственно занятый в производстве, наоборот ниже средних: от 4% до 19%, т.е. в среднем на 10%.

Вывод: исследование подтверждает имеющийся практический опыт, который свидетельствует о том, что затраты на персонал варьируются в зависимости от отрасли.

Чистые суммы, которые работники получают на руки

​​В исследовании использовался показатель «заработная плата до налогообложения», который отличается в зависимости от страны. Соответственно, в отдельных случаях чистое вознаграждение конкретного работника может оказаться большим, несмотря на высокие налоги и существенные суммы отчислений на социальное страхование.

Что касается усредненных данных, выше всего чистое вознаграждение в Австрии, несмотря на высокие налоги и взносы на социальное страхование. Расчет производился до налогов, которые в этой стране заметно выше, чем в других.

Применение различных налоговых режимов (фиксированный / прогрессивный налог; взносы на социальное страхование с / без надбавки) ведет к тому, что итоговые показатели варьируются в зависимости от категории работников.

Чехия по чистой сумме, которую работники получают на руки, занимает второе место, за исключением категории «производственные работники». В этой категории второе место принадлежит Словении.

Словакия постоянно фигурирует в числе стран, в которых работники получают на руки чистую заработную плату выше среднего уровня по сравнению со всеми остальными участниками исследования. Но по отдельным категориям сюда также входят Польша («исполнительные директора» и «управленческий персонал»), Словения («квалифицированные специалисты») и Хорватия («производственные работники»).

Работники в Болгарии, Черногории, Румынии и Сербии получают на руки меньшие чистые суммы вознаграждения по сравнению с вышеперечисленными странами.

Самое низкое чистое вознаграждение у работников в Албании. Как уже отмечалось выше, это обусловлено не высокими налоговыми ставками или социальными отчислениями, а низким начальным уровнем средней заработной платы до налогообложения.

Во время проведения исследования не учитывалась стоимость жизни в рассматриваемых странах.

Разница между общей суммой затрат на персонал работодателя и чистой суммой, которую его работники получают на руки, отражает долю, взимаемую государством в форме налогов и отчислений на социальное страхование и направляемую, в том числе, на финансирование инфраструктуры, различных видов социального страхования, оказание других значимых социальных услуг.

Существуют определённые особенности внутри исследованных стран. Например, высокие суточные для командированных в Словакии, возмещение затрат на поездку до работы и обратно в Словении, талоны на питание в Румынии и пр. Стандартного подхода к учету таких льгот с точки зрения налогообложения не наблюдается. При расчете вышеуказанные моменты не учитывались.

Соотношение чистого дохода работников и совокупных трудовых затрат

Если сравнивать первую колонку (Австрия и Словения) и вторую колонку (Албания, Болгария и Сербия), наглядно видно воздействие различных режимов налогообложения и систем социального страхования.

В Австрии и Словении, по причине прогрессивной налоговой шкалы и высокой базы максимальных взносов на социальное страхование, доля чистого дохода в совокупных трудовых затратах возрастает по мере снижения суммы вознаграждения работников. Для Албании, Болгарии и Сербии, из-за фиксированной шкалы налогообложения и низкой базы максимальных отчислений на социальное страхование, наблюдается противоположная картина.

В этих трех странах наблюдается интересный социально-политический феномен — те сотрудники, которые много зарабатывают, не только получают больше денег в абсолютном выражении, но и в соотношении с совокупными трудовыми затратами.

Что касается категории «исполнительные директора», то Болгария, Сербия и Албания занимают первые три места по соотношению «чистый доход работника — совокупные трудовые затраты работодателя» (85%, 80% и 74% соответственно). Это объясняется достаточно просто — относительно низкие налоговые ставки сочетаются с ограничениями размеров взносов на социальное страхование и низкой базой максимальных взносов.

В Словении коэффициент соотношения «чистый доход работника — совокупные трудовые затраты» самый низкий (42%), за ней идет Австрия (49%). В обеих странах базовый высокий уровень дохода сопровождается применением прогрессивной шкалы налогообложения и высокой маржинальной налоговой ставки (50%). Кроме того, база максимальных взносов на социальное страхование в Словении не ограничена.

Для категории «управленческий персонал» самый высокий коэффициент соотношения чистого дохода работников и совокупных трудовых затрат наблюдается в Болгарии (78%), за которой следует Албания (71%). Это объясняется низкой налоговой ставкой и низкой базой максимальных взносов на социальное страхование. Для данной категории самый низкий коэффициент соотношения чистого дохода работников и совокупных трудовых затрат в Словении и Австрии (около 48%).

Отраслевая специфика

Квалифицированные специалисты в ИТ-сфере:

Данный сектор переживает подъем и рост во многих странах Центральной и Юго-Восточной Европы по причине наличия высококвалифицированных ИТ-специалистов. В этой связи полезно определить, каковы средние затраты на ИТ-персонал в зависимости от конкретной страны.

Рейтинг отдельных стран с точки зрения ожидаемых средних затрат на ИТ-персонал при этом примерно такой же, как и по результатам межотраслевого анализа совокупных средних трудовых затрат.

Соответственно, Австрия лидирует, а за ней следуют Чехия, Словения и Словакия. Самые низкие затраты в Албании, а её соседями по низкому диапазону затрат являются Румыния, Болгария, Сербия и Черногория.

Следует отметить, что во всех странах средние затраты на ИТ-персонал выше, чем средние затраты на всех квалифицированных специалистов, и такое превышение составляет от 2% до 12%, и в большинстве случаев около 5%.

Производственные работники, непосредственно занятые в производстве:

Центральная и Юго-Восточная Европа — популярный регион для инвестирования в производственные предприятия, т.к. он находится в непосредственной близости от рынков сбыта и отличается сравнительно низкими трудовыми затратами. При выборе места нахождения производственных мощностей следует ориентироваться не только на средние трудовые затраты, но в большей степени на затраты на оплату труда работников, непосредственно занятых в производстве. Соответственно, в нашем исследовании рассматривается, будут ли выявлены различия в затратах на такую категорию работников по сравнению со средними затратами на персонал.

В противоположность затратам на ИТ-персонал в сравнении со средними затратами на квалифицированных специалистов, стоимость труда производственных работников варьируется очень сильно в зависимости от того, заняты ли они на производстве или в других секторах.

Колебания затрат составляют от 7% до 21%, и во многих случаях — около 10%. По этой причине рейтинг стран для данной отраслевой категории может сильно отличаться от общего приведенного здесь рейтинга затрат на персонал.

Затраты на производственный персонал, так же, как и затраты на всех производственных работников, самые высокие в Австрии. Следом идут Словения и Чехия. Далее, в порядке убывания: Сербия, Болгария, Румыния, Черногория. Самые низкие затраты в Албании.

Обзор налогообложения при использовании служебных автомобилей

1. Владельцы электромобилей получают налоговые льготы на местном уровне
2. Ускоренная амортизация электромобилей от 4-х до 2-х лет
3. Планируется предоставление льгот в отношении электромобилей
4. Сниженный дорожный налог для электромобилей
5. Электромобили освобождены от налога на транспортные средства

Обзор налогообложения при использовании служебных автомобилей

По результатам нашего анализа в Австрии использование сотрудниками служебных автомобилей, в том числе, в личных целях, отрегулировано лучше всего. Если предприятие принимает на свой баланс электромобиль, то оно получает определенные налоговые льготы. Из представленной выше таблицы видно, что некоторые другие страны (например, Польша, Румыния, Словакия) также вступили на путь поощрения использования электромобилей. В то же время предлагаемые в других странах льготы не всегда подразумевают освобождение от налога при использовании сотрудниками служебных автомобилей в личных целях, а применяются другие подходы.

Важно учитывать, подразумевает ли владение электромобилем в соответствующий стране вычет НДС, разрешена ли ускоренная амортизация стоимости электромобиля для целей учета, освобожден ли владелец электромобиля от уплаты налога на транспортное средство, и целый ряд других моментов.

Налоговое законодательство постоянно меняется, и ожидается, что в ближайшие годы государствами будут приниматься различные налоговые инициативы для поощрения владения электромобилями.

Обзор по странам

Число исследований по данной теме, проводившихся одновременно в ряде стран, гораздо меньше по сравнению с количеством таких же исследований на национальном уровне. Прошлые исследования касались в основном того, насколько в различных странах чистые суммы, получаемые на руки работниками, отличаются от валовых трудовых затрат работодателя. В то же время при выборе места регистрации предприятия его владельцам важнее знать, какие фактические затраты они понесут. По этой причине в настоящем исследовании собраны фактические средние данные по заработной плате в соответствующих странах. Подсчитаны общие трудовые затраты предприятия по четырем категориям работников, выделяемым согласно уровню их заработной платы: «исполнительные директора», «управленческий персонал», «квалифицированные специалисты» и «производственные работники».

Все кризисы рано или поздно заканчиваются. В результате пандемии бизнес стал технологичнее, сильнее и изобретательнее. Происходящее сегодня поможет нам развить эмпатию и откроет новые горизонты для развития. Потребуется время, чтобы привыкнуть к новой реальности, но поддерживая друг друга и сохраняя открытость, мировое бизнес-сообщество станет только крепче.

Более детальную аналитику по европейским странам мы сможем предоставить по запросу. Для получения информации, отправьте письмо на электронный адрес olga.lidogoster@beterra.ru.